326 подписчиков
Минимальный перечень признаков дробления:
1️⃣Наличие единого центра управления, который является конечным выгодоприобретателем. Руководит всем один Сергей Николаич.
Формально у организаций могут быть разные руководители и даже учредители, но все знают, что решения принимаются Сергеем Николаевичем. Как это доказать? Легко! Вызов сотрудников на допрос в налоговую инспекцию решает все вопросы.
2️⃣Отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц. Это признак для тех, кто покрупнее.
Например, в производственном предприятии на основной ООО вся техника, сотрудники и т.д., а на ИП, которые открываются для патентов — ничегошеньки.
3️⃣Отсутствие основных средств, производственных мощностей, кадровых ресурсов и прочего свидетельствует об имитации деятельности подконтрольных компаний.
4️⃣Прямая или косвенная взаимозависимость.
Например, супруги, дети, родители, братья, сестры, сотрудники — бывшие или действующие. Бывает до смешного — все трое (муж, жена и сын) ходят под одной фамилией, прописаны в одной квартире, и надо же какое совпадение — коды ОКВЭД у них одинаковые, поставщики одни и те же, и даже сотрудники все знакомы друг с другом.
Использование общих ресурсов (основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов.
5️⃣Единое все: юридический адрес, IP-адреса, телефоны, почта, сайт, вывеска, склад, офис, ККТ, счета в одних и тех же банках, общие представители в судах.
И вишенка на торте — это персонал. Сотрудники выполняют одни и те же обязанности в рамках всех компаний-участников дробления. Как правило, это бухгалтерия, юридическая служба, отдел продаж. Или очень часто сотрудники мигрируют из одной компании в другую.
6️⃣Формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.
Например, предоставление транспорта, аренда производственных помещений на безвозмездной основе, беспроцентные займы и т.д. Очень часто имущество используется в деятельности вообще без договора.
7️⃣Единый производственный процесс.
Взаимозависимые компании не могут вести свою деятельность по отдельности друг без друга, а только в составе группы.
8️⃣Один вид деятельности у всех участников дробления.
На этот признак очень часто обращают внимание ФНС и суды.
9️⃣Нет деловой цели разделения.
Под деловой целью подразумеваются разумные экономические причины разделения. Это может быть разделение видов деятельности, разные географические сегменты, условия работы с контрагентам. Отметим, что снижение налоговой нагрузки не является деловой целью (а так хотелось бы..).
1️⃣0️⃣Взаимные расходы: участники схемы платят по счетам друг за друга.
Например, оплата коммунальных услуг, Интернета, телефона, приобретение оборудования, лицензий 1С, кассовой техники и т.д. Совершенно глупая оплошность.
1️⃣1️⃣Участники схемы применяют специальные режимы налогообложения.
Как правило, это Упрощенная система налогообложения или Патент.
1️⃣2️⃣Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальных режимов, но не превышают их.
1️⃣3️⃣Создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.
1️⃣4️⃣Данные учёта указывают на снижение рентабельности производства и прибыли, но при этом появляются новые взаимозависимые компании.
Пример из запроса клиента как раз будет: по итогам 2024 года в агентстве 200 000 млн. оборот, а с 2025 нашла коса на камень — резко стало до 60 000 млн. Что случилось? Кризис в отдельно взятом ИП?
1️⃣5️⃣Разделение покупателей между участниками дробления с учетом применяемой системы налогообложения: с НДС и без НДС с целью снижения налоговой нагрузки. Это когда есть заказчики, которые будут с вами работать только если вы применяете ОСНО. А экономить НДС хочется. Поэтому открывается еще одна компания, где УСН. Или даже ПСН, если деятельность позволяет.
1️⃣6️⃣Разная наценка при реализации внутри группы компаний.
Как правило, ниже, чем сторонним покупателям.
3 минуты
31 января 2025