Исследователей бухгалтерского учета иногда критикуют за то, что они слишком много внимания уделяют эмпирическим исследованиям, имеющим ограниченное значение для составителей, поставщиков капитала или разработчиков стандартов; однако добиться концептуального прогресса сложно — и практики, и ученые зададутся вопросом, действительно ли ваши вклады действительно новы. Я считаю, что подход, принятый Баркером, Леннардом, Пенманом и Тейшейрой (Barker et al. 2021, именуемые в данном комментарии BLPT) похвальны тем, что они решают основные вопросы бухгалтерского учета таким образом, который имеет прямое отношение к разработчикам стандартов. Я согласен с BLPT в том, что нормативные бухгалтерские исследования относительно слаборазвиты и что эмпирические исследования ограничены бухгалтерской практикой. В приведенном ниже обсуждении я сосредоточусь на трех областях: (1) отдельный проект и портфели, (2) внутренние активы и приобретенные активы и (3) оценка после признания.