1982 подписчика
Столкнулись с отказом в вычете НДС по "опоздавшему" счет-фактуре. Что не так с счет-фактурой?
Опоздавшим счет-фактурой в бухгалтерской среде называют документ, предъявленный к вычету, с целью уменьшения налога на добавленную стоимость, с опозданием.
Часто причина этого явления в том, что поставщик задержал отправку бумажного счет-фактуры и покупатель получил его не в том налоговом периоде, когда он был выставлен. Реже бывает, что бухгалтер осознанно не включает счет-фактуру в Книгу покупок, с целью уменьшения НДС текущего отчетного периода, чтобы предъявить НДС к вычету, в том налоговом периоде, когда будет наиболее целесообразно. Порой налоговые органы сами просят перенести вычет по счет-фактуре на другой период, чтобы не заявлять о возмещении налога.
В любом случае период выставления счет-фактуры и период предъявления его к вычету не совпадают.
Предъявить НДС к вычету согласно статье 172 НК РФ покупатель вправе в течение трех лет после принятия на учет приобретенного товара и выставления счет-фактуры.
Проблем с опоздавшим счет-фактурой в этом случае не возникает.
Однако опоздавшим может быть счет-фактура и по другой причине.
Компания получила товар в первом квартале (в марте), из сопутствующих документов поступила только товарная накладная. По товарной накладной, без счет-фактуры, служащим основанием для принятия НДС к вычету (п.1 ст. 169 НК РФ) бухгалтер не имел права предъявить НДС к вычету, даже с выделенной в накладной суммой НДС.
Счет-фактура к мартовской поставке был выписан поставщиком в сентябре и направлен покупателю в третьем квартале. В третьем же квартале бухгалтер предъявил опоздавший счет-фактуру к вычету.
В ходе камеральной проверки декларации по НДС инспектором выявлено нарушение в сроках выставления счет-фактуры продавцом и покупателю было отказано в вычете.
Решение мотивировано тем, что счет-фактура должна быть выставлена поставщиком в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товара (п. 3 ст.168 НК РФ). Счет-фактура, выставленный с нарушением требований, к вычету не принимается.
Поставщиком были нарушены требования к сроку выставления документа. По мнению налогового органа, НДС по счет-фактуре, выставленному с опозданием, не может предъявляться к вычету.
Принимая решение предъявить к вычету опоздавший счет-фактуру, следует руководствоваться датой его составления. Если документ выписан своевременно, но передан покупателю с опозданием - такой счет-фактура вправе уменьшить НДС.
Если счет-фактура выписан с нарушением срока - в вычете могут отказать.
2 минуты
28 января 2023