НАПОМИНАЛОЧКА. Если аванс зпл выплатили в декабре 2022г, а остаток зпл - в январе 2023г, то

для отчетов по НДФЛ - ФНС в своем письме считает это "доход 2023г", а для страховых взносов - "доход 2022г"

(и детские вычеты, положенные за декабрь2022г, сгорают, увы).

Однако, ФНС допускают 2 варианта уплаты НДФЛ с аванса и отражения его в отчетности.

Вариант 1.

Поскольку аванс за декабрь выплачен в период действия старых норм, то датой получения дохода в виде этой суммы будет последний день месяца, т. е. 31.12.2022. В этом случае НДФЛ с этой части заработной платы подлежит уплате не позднее первого рабочего дня при условии его удержания (т. е. не позднее 09.01.2023).

Такой НДФЛ, как и та часть заработной платы, с которой он удержан, подлежат отражению в расчете 6-НДФЛ за 2022 год следующим образом:

В разделе 1:

по стр. 021– 09.01.2023;

по стр. 022– сумма НДФЛ с аванса.

В разделе 2:

по строкам 110 и 112 – сумма аванса за декабрь;

по строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с аванса;

по строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с аванса (если работодатель его удержал).

При этом в справке о доходах физических лиц (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) сумму аванса за декабрь 2022 года следует также отразить в составе расчета 6-НДФЛ за 2022 год (см. письма ФНС России от 09.08.2021 № СД-19-11/283@, от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74, от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

Вариант 2.

При выплате заработной платы за декабрь 2022 года в январе 2023 года необходимо произвести удержание не только с заработной платы за вторую часть месяца, но и с аванса. Если выплата будет произведена 10 января, то заплатить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 30.01.2023 (с учетом переноса срока по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заработную плату за декабрь 2022 года (оплату за первую половину месяца (аванс) и оплату за вторую половину месяца), а также НДФЛ с этой выплаты необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.

Напомним, что с 1 января 2023 года расчет по форме 6-НДФЛ сдается с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

В частности, будут следующие изменения:

по строке 020 показывается сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода;

по строке 021 – сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода

для первого квартала это период с 1 января по 22 января;

по строке 022 – сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода

для первого квартала это период с 23 января по 22 февраля;

по строке 023 – сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода:

для первого квартала это период с период с 23 февраля по 22 марта;

строка 024 заполняется только суммами НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря, подлежащими перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода (т. е. в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал строка 024 не заполняется).

При этом сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указанная по строке 020, должна соответствовать сумме значений заполненных полей 021 – 023 (для первого квартала).

Следовательно, НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, включая НДФЛ с аванса, войдет в строку 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал.

Во втором разделе строки заполняются следующим образом:

в стр110 и 112 – сумма зпл за декабрь (включая аванс за декабрь 2022 года);

в стр140 – сумма начисленного НДФЛ с зпл за декабрь (включая НДФЛ с аванса за декабрь 2022 года);

по строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с зпл за декабрь (включая НДФЛ с аванса за декабрь 2022 года).

Также, и в этом случае зпл плата за декабрь 2022 года должна быть отражена в справке о доходах физических лиц (прил № 1 к расчету 6-НДФЛ) за 2023 год.

...

Если успеваете заплатить НДФЛ за аванс декабря 2022г. сегодня(9 января2023г), то выбирайте Вариант1.

БОЛЕЕ АКТУАЛЬНЫЕ ПОДРОБНОСТИ ТУТ

3 минуты

9 января 2023