Патент оплачен в начале года, декларации нет, книга учёта заполняется по остаточному принципу. К сентябрю предприниматель садится свести выручку за девять месяцев и видит цифру заметно выше той, что была в голове.
Дальше неприятная арифметика: право на патент теряется не с момента обнаружения, а с начала периода, в котором произошло превышение.
Что именно случилось
У патента есть лимит по доходу за календарный год. При его превышении предприниматель считается перешедшим на другой режим, и пересчёт идёт задним числом.
Это означает налог по другому режиму за весь период, а не с завтрашнего дня. Плюс отчётность, которой раньше не было.
И отдельная неприятность: если патентов несколько, лимит считается по всем доходам, а не по каждому отдельно.
Почему замечают поздно
Патент не требует ежеквартальной отчётности, и повода посмотреть на цифры просто не возникает.
Книга учёта доходов заполняется формально, потому что «налог всё равно фиксированный».
И деньги приходят неравномерно: летний сезон вытягивает год, а ощущение остаётся прежним, потому что в моменте всё выглядит обычно.
Что делать, если превышение обнаружено
Сначала посчитать точно: сколько дохода и на какую дату перешли границу. Это определяет период пересчёта.
Дальше понять, какой режим применяется. Если заранее было заявлено о применении упрощённого режима, пересчёт идёт по нему. Если нет, картина хуже, и это отдельный разговор с бухгалтером.
Потом посчитать налог за период, заплатить и подать отчётность. Порядок именно такой: сначала деньги, потом уточнение, иначе штраф применяется в полном объёме.
Сервис для предпринимателей считает налог по фактическим операциям и следит за лимитами: Контур.Эльба показывает, сколько осталось до границы, а не сообщает о ней постфактум.
Как не попадать в это
Смотреть выручку нарастающим итогом раз в месяц. Не за месяц, а именно с начала года: лимит считается так.
Отмечать в календаре точку в семьдесят пять процентов от лимита. При её прохождении принимается решение: тормозить обороты, разделять деятельность или готовиться к смене режима.
И заранее подать заявление о применении упрощённого режима, даже если работаете на патенте. Это страховка: при слёте пересчёт пойдёт по нему, а не по общему режиму.
Что ещё лишает права на патент
Превышение по численности сотрудников. Считать надо всех, включая тех, кто работал часть периода.
Ведение видов деятельности, не указанных в патенте. Одна разовая услуга не по списку создаёт доход на другом режиме, а иногда и вопрос ко всему периоду.
И работа в регионе, на который патент не выдавался.
Сколько это стоит на практике
Разговор становится предметным, когда превышение переведено в деньги.
Первая часть: налог по другому режиму за период с начала действия патента. Если заранее было заявлено о применении упрощённого режима, считается по нему, и сумма зависит от того, с доходов вы платите или с разницы.
Вторая: стоимость самого патента. Она обычно уменьшает пересчитанный налог, но порядок зачёта стоит уточнить, а не предполагать.
Третья: пени за период, потому что платить надо было раньше. Считаются за каждый день, и чем позже обнаружено, тем больше.
Четвёртая, о которой не думают: отчётность. Появляются декларации и книги, которых на патенте не было, а если были сотрудники, то и отчётность по ним за весь период.
Из этих четырёх строк самая неприятная не первая, а последняя: налог можно заплатить, а восстановить учёт за девять месяцев за один вечер нельзя.
Что сделать до конца года, если превышение близко
Решение принимается в сентябре, а не в декабре, и вариантов немного.
Первый: спокойно перейти на другой режим и досчитать год по нему. Скучно, предсказуемо, без пеней.
Второй: перераспределить нагрузку внутри года там, где это возможно по договорам и по факту работы. Именно по факту: искусственное дробление создаёт вопрос дороже экономии.
Третий: оставить как есть и заложить пересчёт в бюджет. Иногда заработать больше и заплатить по обычному режиму выгоднее, чем тормозить работу ради сохранения патента.
Что бы вы ни выбрали, отложите деньги на пересчёт заранее: обнаруженное в декабре превышение при потраченной выручке это худший из сценариев.
Минусы жёсткого контроля
Считать нарастающим итогом скучно, а в сезон некогда. Автоматический подсчёт снимает это, но требует, чтобы операции разносились вовремя.
Торможение оборотов ради сохранения режима иногда дороже налога. Считать надо в деньгах, а не из принципа: заработать больше и заплатить по другому режиму часто выгоднее.
И заявление о применении упрощённого режима заранее означает отчётность по нему, даже нулевую.
Когда об этом можно не думать
Если ваш годовой оборот заведомо вдвое ниже лимита и сезонных всплесков нет.
Альтернативы: перейти на упрощённый режим сразу, если оборот подбирается к границе; разделить деятельность между режимами там, где это оправдано реальной структурой бизнеса. Здесь важно, чтобы разделение отражало настоящее положение дел, а не создавалось ради экономии.
Что проверить прямо сейчас
Выручку с начала года нарастающим итогом. Не по ощущению, а по выписке.
Все ли поступления учтены: деньги через маркетплейсы и агрегаторы считаются полной суммой, которую заплатил покупатель, а не тем, что упало на счёт после комиссии.
И нет ли доходов от деятельности, не попадающей в патент.
Мини-провал
Предприниматель следил за лимитом и держал запас. В сентябре выяснилось, что часть выручки через агрегатор он считал по поступлению на счёт, а не по полной сумме заказа. Разница за девять месяцев вывела его за границу ещё в августе. Считал он регулярно, а считал не то.
Что обычно не учитывают
При потере права на патент появляется не только налог, но и отчётность за период, включая ту, которой на патенте не было. Уведомления по единому налоговому счёту это отдельная обязанность со своим сроком. И третье: если в этот период нанимался хоть один сотрудник, добавляется отчётность по нему и кадровые документы, которые надо хранить, для чего есть кадровый ЭДО.
Один шаг на эту неделю
Возьмите выписку с начала года и посчитайте доход нарастающим итогом, включив полную сумму заказов через агрегаторы.
Сравните с лимитом. Если вы прошли три четверти, решение о том, что делать до декабря, принимается сейчас, а не в момент превышения.