В 2026 году налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы» могут законно уменьшить сумму налога (или авансовых платежей) на страховые взносы. Механизм уменьшения зависит от организационно-правовой формы (ИП или ООО) и наличия наемного персонала.
Главные лимиты и правила вычета в 2026 году
Возможности снижения налоговой нагрузки строго разграничены по типам налогоплательщиков:
- ИП без наемных работников могут уменьшать налог по УСН на личные страховые взносы вплоть до 0%. Если сумма взносов превышает налог, платить государству за этот период ничего не придется.
- ИП с сотрудниками и организации (ООО) вправе снизить налог максимум на 50%. В этот лимит входят взносы как за самих сотрудников, так и личные фиксированные взносы предпринимателя.
В 2026 году фиксированный размер личных взносов для ИП составляет 57 390 рублей. Если годовой доход превышает 300 000 рублей, предприниматель дополнительно исчисляет 1% от суммы превышения (максимальный лимит допвзноса в 2026 году — 321 818 рублей).
На какие именно взносы можно уменьшить налог
Законодательство позволяет зачесть в счет налога УСН «Доходы» следующие статьи расходов:
- Фиксированная сумма взносов ИП за себя на ОПС и ОМС.
- Дополнительный взнос 1% с доходов, превысивших лимит в 300 тысяч рублей.
- Обязательные страховые взносы за штат сотрудников (начисленные по стандартным или льготным тарифам).
- Взносы на травматизм за персонал, уплачиваемые в Социальный фонд России (СФР).
- Расходы на больничные за первые три дня болезни сотрудника, которые работодатель гасит из собственного бюджета.
Пошаговый алгоритм уменьшения налога для ИП без сотрудников
Для предпринимателей без штата продолжает действовать ключевое упрощение: уменьшать налог на личные взносы можно до их фактической оплаты. Главное — чтобы взносы подлежали уплате в текущем налоговом периоде.
- Рассчитайте доход за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев или год) по КУДиР.
- Вычислите сумму авансового платежа (умножьте доход на вашу ставку налога, например, 6%).
- Примените вычет: отнимите от полученного аванса фиксированную сумму 57 390 рублей (ее можно распределять по кварталам равными долями по 14 347,5 рублей или зачесть целиком в первом же квартале).
- Учтите допвзнос 1%: дополнительный взнос за 2026 год (срок уплаты которого — до 1 июля 2027 года) вы можете по своему выбору зачесть либо в уменьшение налога за 2026 год, либо перенести на 2027 год.
- Пополните Единый налоговый счет (ЕНС) на сумму оставшегося налога (если он больше нуля) до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Примечание: Подавать заявление о зачете или уведомления по личным фиксированным взносам ИП для уменьшения налога не требуется. Достаточно правильно заполнить строки 140–143 в годовой декларации по УСН.
Пошаговый алгоритм для ООО и ИП с работниками
Для работодателей правила строже: взносы за сотрудников и больничные уменьшают налог только после их фактического перечисления на ЕНС и распределения налоговой.
- Рассчитайте аванс по УСН за отчетный период исходя из кассовых доходов.
- Соберите сумму уплаченных взносов за сотрудников, фактически перечисленных на ЕНС в этом квартале, а также начисленные личные взносы (для ИП).
- Подайте уведомление об исчисленных суммах (форма КНД 1110355) по взносам за сотрудников до 25-го числа отчетного месяца, чтобы ИФНС зафиксировала их уплату.
- Сравните суммы: если уплаченные взносы больше половины налога по УСН, то уменьшите налог ровно на 50%. Если взносы меньше половины налога — вычитайте их фактическую сумму полностью.
- Доплатите остаток налога на ЕНС.
Критические ошибки: чего делать нельзя
- Учитывать одни и те же взносы дважды. Если вы уменьшили на допвзнос 1% налог за 2026 год, вы не имеете права уменьшать на эту же сумму налог в 2027 году.
- Переносить остаток «лишних» взносов у ИП без сотрудников на следующий год. Если взносы за 2026 год составили 57 390 рублей, а налог за год — всего 20 000 рублей, налог обнуляется. Разница в 37 390 рублей просто сгорает и не переносится на 2027 год.
- Забывать про новые лимиты МСП. С 2026 года пониженный тариф страховых взносов за сотрудников (15% вместо 30% с выплат выше МРОТ) сохранен только для компаний из приоритетных отраслей по утвержденному реестру Правительства РФ. Убедитесь, что ваш ОКВЭД дает право на льготу, чтобы не ошибиться в расчете вычета.
Уменьшение налога на УСН «Доходы» — это легальный способ сохранить оборотные средства внутри бизнеса. Внимательно следите за корректным заполнением КУДиР и декларации, чтобы у налоговых инспекторов не возникло вопросов при камеральной проверке.
Если было полезно, ставьте "лайк" и подписывайтесь на канал.