А все потому, что если договор признают трудовым, то самозанятый из своих денег будет обязан доплатить в бюджет разницу налога на доходы физического лица (НДФЛ) из своих денег.
Давайте разбираться, почему так может произойти и что делать, чтобы этого не случилось.
Стандартная схема, когда все вроде бы по закону
Если юридическому лицу необходимы услуги физлица, например, по написанию текстов для продвижения в соцсетях, то обычная рабочая схема – это:
- заключить договор гражданско-правового характера с самозанятым;
- прописать задачи;
- прописать вознаграждение и условия выплаты.
А что будет дальше, никто не думает, потому что на первый взгляд все законно и безопасно…
Однако тут начинаются «но»
В позиции налогового органа могут возникнуть две составляющие:
- юрлицо умышленно уходит от налогов;
- юрлицо ущемляет в правах физлицо, лишая его конституционных прав на труд.
Исходя из этого налоговая оценивает деятельность юрлица по 4 критериям риска (Приказ Минтруда России от 30.11.2021 N 838н):
- заключено договоров ГПХ более чем с 35 физическими лицами или ИП, применяющими налог на профессиональный доход (НПД);
- среднемесячный доход каждого такого самозанятого от этого заказчика превышает 35 000 рублей;
- срок договоров более трех месяцев;
- доля дохода самозанятого от этого заказчика составляет 75% и более.
Информация по этим критериям обрабатывается в автоматическом режиме. И представители налогового органа вправе направить запрос об уточнении. В случае непредоставления документов, опровергающих хотя бы один критерий риска, либо предоставления подтверждающих налоговый орган по результатам проверки может квалифицировать отношения с самозанятым как трудовые и доначислит платежи в бюджет, а именно:
- НДФЛ – 13% от всех выплат самозанятому;
- страховые взносы по совокупной ставке 30% на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
- пени за каждый день просрочки;
- штрафы: по статье 122 НК РФ – 20% от неуплаченной суммы налога при неумышленном нарушении, 40% – при умышленном;
- 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению, по статье 123 НК РФ.
И как быть?
Один из самых простых способов для самозанятого нивелировать такие претензии – оказывать услуги по своей форме договора оферты. Это реальный, хотя и недооцененный юридический инструмент, который позволяет:
- не подписывать договор;
- один раз прописать порядок и срок оказания услуг и работу с заявками;
- зафиксировать порядок оплаты;
- определить порядок предоставления закрывающих документов;
- и еще очень много условий, о которых в моменте даже не вспомнишь.
А еще у такой формы есть несколько суперфишек! Ее:
- можно сделать один раз и использовать со всеми контрагентами;
- не нужно размещать в открытом доступе, а можно адресно направлять каждому контрагенту;
- ее текст можно менять;
- заключать неограниченного количество раз, потому что оферта – это позиция «равных» контрагентов.
Самозанятый становится равным партнером, и юридическое лицо не вправе оказывать на него давление в рамках подписания договора оказания услуг по форме юридического лица.
И! В такой оферте можно прописать требование о том, что если налоговый орган запрашивает информацию о договоре, то юрлицо обязано привлечь самозанятого, и в случае чего самозанятый сам вправе связаться с налоговой и дать разъяснения.
Ну и если трудового договора не было, то понижается шанс доначисления 13% НДФЛ.
А теперь вернемся к главному вопросу: почему эта ситуация должна волновать именно самозанятого?
Потому что именно он будет отвечать перед налоговой. Именно из его кармана доначислят 13% НДФЛ, если договор ГПХ переквалифицируют в трудовой. Шаблонные решения заказчика не гарантируют безопасности, а налоговая оценивает риски автоматически и без вашего участия. Итог один: волноваться, точнее, озадачиться стоит, потому что чужая ошибка в оформлении обойдется вам в прямые денежные потери.
Оксана Горн,
руководитель юридического департамента федерального агромаркетплейса «Поле.рф», член Ассоциации юристов России, преподаватель РЕУ им Г.В. Плеханова, автор и ведущий канала