Компенсация за утраченный товар от маркетплейса: где риски?

Получение компенсации от маркетплейса за утерянный или испорченный товар — ситуация, с которой сталкивается практически каждый продавец. На первый взгляд всё просто: маркетплейс возмещает убытки, вы получаете деньги и спиваете товар. Однако за этой кажущейся простотой скрывается несколько налоговых ловушек. Разберем ключевые риски и способы их избежать.

1. НДС: риски квалификации утраты как реализации

Самый серьезный риск связан не с самой компенсацией, а с тем, как налоговая инспекция может квалифицировать факт выбытия товара.

Что говорит закон

По общему правилу, компенсация ущерба не образует объект обложения НДС, так как не связана с реализацией товаров. Передача товара маркетплейсу-посреднику сама по себе не является реализацией — датой отгрузки для НДС считается дата продажи конечному покупателю.

Однако ключевая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ № 33 от 30.05.2014. В пункте 10 этого документа указано: если имущество выбыло по причинам, не зависящим от воли налогоплательщика (порча, бой, хищение, стихийное бедствие), объект НДС не возникает. Но! Если налогоплательщик не может доказать, что товар выбыл именно по этим причинам, выбытие может быть квалифицировано как безвозмездная реализация.

В чем суть риска

Налоговая инспекция может доначислить НДС не с суммы компенсации (она налогом не облагается), а со стоимости самого утраченного товара, посчитав, что вы его кому-то передали безвозмездно. В этом случае вам придется заплатить НДС с рыночной стоимости товара по правилам пункта 2 статьи 154 НК РФ.

Пример из практики: при списании товаров по результатам инвентаризации суд поддержал налоговый орган, указав, что внутренние документы о списании сами по себе не подтверждают отсутствие передачи товара третьим лицам. При отсутствии доказательств порчи, хищения или других объективных обстоятельств выбытие было квалифицировано как безвозмездная реализация.

Что делать, чтобы избежать риска

Главное правило: компенсация не заменяет доказательственную базу по причинам выбытия. Вам необходимо документально подтвердить:

• сам факт утраты товара;
• конкретные обстоятельства утраты, исключающие возможность передачи товара третьим лицам.

Какие документы помогут:

• сообщение (уведомление) маркетплейса об утрате или повреждении товара;
• отчет маркетплейса, в котором зафиксирован этот факт;
• поручение маркетплейсу на утилизацию поврежденных товаров;
• документы, подтверждающие утилизацию (если товар был утилизирован);
• при крупных утратах — материалы полиции, МЧС, акты аварийных служб.

Факторы, усиливающие риск

Суды при оценке обращают внимание на:

• характер деятельности налогоплательщика;
• условия его хозяйствования;
• соответствие объемов и частоты выбытия обычному уровню для такой деятельности;
• доводы налогового органа о чрезмерности потерь.

Если речь идет о крупногабаритных товарах или утрате десятков единиц, объяснить это без внешних подтверждений (хищения, аварии) крайне сложно — риск квалификации как безвозмездной реализации существенно возрастает.

2. Налог на прибыль и УСН: учет доходов и расходов

Здесь риски меньше, но есть важные нюансы.

Доход (сумма компенсации)

Сумма возмещения от маркетплейса признается внереализационным доходом.

Когда признавать доход:

• на ОСНО (метод начисления) — на дату признания долга маркетплейсом (дата уведомления об утрате, дата отчета или акта взаимозачета);
• на УСН (кассовый метод) — на дату фактического получения денег на расчетный счет или в момент взаимозачета.

Расход (стоимость утраченного товара)

Стоимость утраченного товара можно учесть в расходах:

• на ОСНО — в составе внереализационных расходов;
• на УСН «Доходы минус расходы» — с 2026 года перечень расходов стал открытым, поэтому стоимость товара также можно включить в расходы по тем же принципам, что и на ОСНО.

Важное условие: признать расходы можно только одновременно с признанием дохода (компенсации). То есть вы не можете списать товар в убыток, если не получили возмещение от маркетплейса.

Расходы на утилизацию

Если испорченный товар был утилизирован, а это обязательно по закону, расходы на утилизацию также можно учесть при расчете налога на прибыль при наличии подтверждающих документов.

3. Нюанс по НДС: вопрос восстановления налога

В некоторых источниках встречается мнение, что при утрате товара необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС. Однако это спорная позиция.

Постановление Пленума ВАС РФ № 33 прямо указывает, что при выбытии имущества по причинам, не зависящим от воли налогоплательщика, восстанавливать НДС не нужно. Случаи восстановления налога перечислены в пункте 3 статьи 170 НК РФ, и этот список является закрытым.

Суды в массе своей встают на сторону налогоплательщиков, указывая налоговикам на неправомерность доначислений в подобных случаях.

Однако если факт выбытия по независящим причинам не доказан, то и аргумент о невосстановлении налога не сработает — налоговая будет исходить из того, что товар был реализован безвозмездно.

4. Судебная практика: позиция судов

Судебные решения показывают устойчивый подход:

1. Если причины утраты не доказаны — доначисляют НДС. В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 23.08.2019 суд поддержал инспекцию, указав, что внутренние документы о списании сами по себе не подтверждают отсутствие передачи товара третьим лицам.
2. Если утрата произошла по объективным причинам — НДС не начисляется. Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 20.08.2025 напомнил, что утрата товара сторонним перевозчиком не приводит к необходимости начислить или восстановить НДС, поскольку право собственности на товар не перешло и реализация не состоялась.
3. Компенсация не должна уменьшаться на НДС. При пожарах на складах Wildberries суды вставали на сторону продавцов, указывая, что маркетплейс не вправе уменьшать сумму компенсации на НДС и другие вычеты. Товар не был реализован конечному потребителю, значит, услуги по доставке, хранению и продвижению фактически не были оказаны.

5. Выводы: что нужно знать и делать

Коротко о рисках

1. Риск доначисления НДС с утраченного товара

Налоговая может посчитать, что вы не потеряли товар, а безвозмездно передали его третьим лицам. В этом случае вам доначислят НДС со стоимости этого товара.

🔑 Как избежать: собрать документы, которые подтверждают объективные причины утраты: фото/видео, переписку с маркетплейсом, акты утилизации, уведомления об утрате, а при крупных потерях — материалы полиции или МЧС.

2. Риск непризнания расходов

Налоговая может не принять стоимость утраченного товара в расходах при расчете налога на прибыль или УСН.

🔑 Как избежать: признавать доход (сумму компенсации) и расход (стоимость товара) одновременно. Нельзя списать товар, если вы еще не получили возмещение от маркетплейса.

3. Риск требования восстановить НДС

Иногда налоговая требует восстановить ранее принятый к вычету НДС по утраченному товару.

🔑 Как избежать: ссылаться на п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 — при утрате по независящим от вас причинам восстанавливать НДС не нужно. Главное — доказать, что товар выбыл не по вашей воле.

Главная мысль: все три риска упираются в одно — доказательства. Чем убедительнее вы подтвердите, что товар действительно утрачен, а не передан кому-то, тем безопаснее ваша позиция по НДС, расходам и восстановлению налога.

Практические рекомендации

1. Документируйте всё. Не ограничивайтесь внутренними актами. Старайтесь получить от маркетплейса максимально подробное подтверждение утраты: уведомления, отчеты, акты утилизации.
2. При крупных потерях подключайте внешние инстанции. Заявление в полицию при хищении, справка от МЧС при пожаре — это лучшая защита от претензий налоговой.
3. Учитывайте доход и расход одновременно. Стоимость утраченного товара можно списать только тогда, когда вы признаете доход от компенсации.
4. Не платите НДС с компенсации. Это возмещение убытков, а не оплата за товар. Но помните, что сам факт получения компенсации не освобождает вас от обязанности доказать причины утраты.
5. В суде ссылайтесь на позицию ВАС. Постановление Пленума ВАС РФ № 33 — ваш главный аргумент в спорах о квалификации утраты и восстановлении НДС

Резюмирующий чек-лист

✅ Получили уведомление об утрате — зафиксируйте его
✅ Сообщили маркетплейсу о несогласии или согласии — сохраните переписку
✅ Получили компенсацию — признайте внереализационный доход
✅ Списали стоимость товара — признайте внереализационный расход
✅ Собрали документы, подтверждающие объективные причины утраты
✅ НДС с компенсации не начисляйте, НДС по утраченному товару не восстанавливайте
✅ При проверке готовьте пакет документов, доказывающих, что товар выбыл не по вашей воле

Самое важное: компенсация от маркетплейса — не индульгенция. Она не освобождает от необходимости доказывать, что товар действительно был утрачен, а не передан третьим лицам.

Фиксация ущерба — это, пожалуй, самый важный этап во всей истории с компенсацией. От того, насколько профессионально вы подойдете к сбору доказательств, зависит не только сумма возмещения, но и то, придется ли вам впоследствии платить НДС с "потерянного" товара.

Дело в том, что налоговая может посчитать утрату товара его безвозмездной передачей, если вы не докажете обратное . И здесь фото, видео и переписка — ваше главное оружие.