Патентная система налогообложения (ПСН) долгие годы считалась «налоговым раем» для малого бизнеса. Не нужно считать реальный доход, сдавать сложные декларации, а стоимость патента часто оказывалась существенно ниже налогов при других режимах. Вместе с экспертами РЭУ разбираемся, что изменилось в 2026 году, кому патент все еще выгоден и как не вылететь с этого режима в середине года.
ПСН: что это с точки зрения закона
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, созданный исключительно для индивидуальных предпринимателей. В отличие от упрощенной или общей системы, налог здесь взимается не с фактически полученного дохода, а с потенциально возможного годового дохода (ПВД), который устанавливают региональные власти.Патент применяется в отношении конкретных видов деятельности, перечень которых регионы могут расширять, но в рамках закрытого федерального списка.
Важно! ИП на патенте освобожден от уплаты НДФЛ (в части доходов от патентной деятельности), налога на имущество физлиц (по объектам, используемым в бизнесе) и НДС (за исключением некоторых случаев).
Патент-2026: главные изменения, которые нужно знать
Коллеги из Плехановки обращают внимание, что 2026 год принес серьезную корректировку правил игры. Изменения затронули практически все аспекты ПСН.
Снижение лимита доходов в три раза
Самое резонансное изменение. Ранее ИП мог применять патент, пока его годовой доход не превышал 60 млн рублей. С 2026 года планка снижена до 20 млн рублей. Причем учитываются доходы как текущего года, так и предыдущего.Это означает, что, если по итогам 2025 года ваш доход превысил 20 млн рублей, получить патент на 2026 год вы уже не сможете. Это не разовое изменение, а часть долгосрочного тренда: в 2027 году лимит снизится до 15 млн, а с 2028 года составит всего 10 млн рублей.
Рост стоимости патента и отмена льгот по страховым взносам за работников
Стоимость самого патента (налога) тоже выросла. Регионы пересмотрели размер ПВД в сторону увеличения, а коэффициент-дефлятор на 2026 год утвержден в размере 1,253. Также выросли фиксированные страховые взносы за самого ИП – до 57 390 рублей.
Кроме того, ранее субъекты МСП платили взносы за сотрудников по пониженным тарифам (15% с суммы свыше 1,5 МРОТ). С 2026 года для большинства видов деятельности вводятся общие ставки – 30%. Исключение составляют только приоритетные отрасли, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ.
Финансовая арифметика: пример расчета
Эксперты предупреждают! Считать нагрузку на патенте нужно комплексно, учитывая и стоимость самого патента, и обязательные взносы.
Формула стоимости патента: ПВД × 6% = сумма налога.
Пример. ИП без сотрудников (парикмахерские и косметические услуги, г. Луганск, ЛНР)
Потенциальный доход на 2026 год для этого вида деятельности в г. Луганске Луганской Народной Республики составляет 260 000 руб.
Стоимость патента на год: 260 000 × 6% = 15 600 руб.
Важно! ИП на патенте имеет право уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и за работников). В рассматриваемом примере ИП не будет платить за патент, так как стоимость патента ниже, чем сумма фиксированного страхового взноса для ИП (57 390 руб.).
Что делать, если бизнес перерос лимиты
Главный риск 2026 года – превышение лимита в 20 млн рублей. Если это произошло, право на патент утрачивается с начала периода, на который он был выдан. ИП автоматически переводится на общую систему налогообложения (ОСНО), если он не перейдет на другой специальный режим.
Эксперты РЭУ рекомендуют не ждать автоматического перехода на ОСНО, а заранее рассмотреть такие альтернативы как УСН и АУСН.
Источник: пресс-служба РЭУ им. Г.В. Плеханова
