В 2026 году лимит дохода для работы на УСН составляет 490,5 млн рублей - это базовая величина 450 млн рублей, умноженная на коэффициент-дефлятор 1,09, утверждённый приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 [1]. Максимальная численность сотрудников - 130 человек. Лимит остаточной стоимости основных средств - 218 млн рублей. Повышенные ставки 8% и 20% отменены с 2025 года. Зато появился новый порог: освобождение от НДС теперь действует только при доходе до 20 млн рублей [1].
Ключевые факты
- Лимит дохода для сохранения права на УСН в 2026 году - 490,5 млн рублей (450 млн × 1,09) [1]
- Коэффициент-дефлятор на 2026 год - 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734) [1]
- Максимальная средняя численность работников - 130 человек [1]
- Лимит остаточной стоимости основных средств - 218 млн рублей (200 млн × 1,09) [1]
- Лимит дохода за 9 месяцев для перехода на УСН с января 2026 года - 337,5 млн рублей (только для организаций) [1]
- Освобождение от НДС в 2026 году - при доходе до 20 млн рублей (снижено с 60 млн рублей законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ) [1]
- Ставка НДС 5% - при доходе от 20 до 272,5 млн рублей; ставка 7% - при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей [1]
- Стандартные ставки УСН: 6% («Доходы»), 15% («Доходы минус расходы») [3]
- При утрате права на УСН - переход на ОСНО с 1-го числа месяца нарушения, повторный переход через год [1]
Лимит дохода на УСН в 2026 году: как считается и что включается
Базовый лимит дохода для работы на УСН закреплён в п. 4 ст. 346.13 НК РФ и составляет 450 млн рублей. Каждый год эта сумма индексируется на коэффициент-дефлятор. На 2026 год коэффициент равен 1,090, поэтому реальный порог - 490,5 млн рублей [1].
Как только доход с начала года пересекает отметку 490,5 млн рублей, право на УСН утрачивается. Переход на общую систему происходит с 1-го числа того месяца, в котором допущено превышение [1].
Что входит в расчёт дохода
В лимит включаются все доходы, которые учитываются при расчёте налога по УСН: выручка от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы - проценты по займам, курсовые разницы, штрафы от контрагентов и прочее. Авансы, полученные от покупателей, тоже считаются доходом в момент поступления денег на счёт.
Если ИП совмещает УСН и патент, доходы по обоим режимам суммируются при проверке лимита. По патенту учитывается фактически полученная выручка, а не потенциально возможный доход, который указан в патенте [2]. Это принципиальный момент: предприниматель, который использует патент на розничную торговлю и УСН на оптовые продажи, обязан складывать реальные поступления по обоим направлениям и сравнивать сумму с порогом 490,5 млн рублей.
Пример расчёта превышения лимита
Компания «Альфа» работает на УСН «Доходы». За январь-сентябрь 2026 года выручка составила 430 млн рублей. В октябре пришёл крупный платёж - 70 млн рублей. Суммарный доход стал 500 млн рублей, что превышает 490,5 млн рублей. Компания утрачивает право на УСН с 1 октября 2026 года и переходит на ОСНО.
Порядок действий при утрате права:
1. Зафиксировать дату и сумму, при которой произошло превышение.
2. Подать сообщение по форме 26.2-2 в налоговую инспекцию в течение 15 дней после окончания квартала, в котором утрачено право [1].
3. Сдать декларацию по УСН и уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (п. 3 ст. 346.23 НК РФ) [1].
4. С первого числа месяца превышения начать применять правила ОСНО: начислять НДС, вести учёт по налогу на прибыль.
5. Повторный переход на УСН возможен не ранее чем через год после утраты права [1].
Пример с совмещением УСН и патента
ИП Смирнов торгует в розницу на патенте и оказывает услуги по ремонту на УСН. За 2026 год фактическая выручка по патенту составила 12 млн рублей, по УСН - 15 млн рублей. Суммарный доход - 27 млн рублей. Для целей НДС этот ИП уже не попадает в зону освобождения (порог 20 млн рублей превышен), и к нему применяется ставка НДС 5% [2].
Лимит для перехода на УСН
Для организаций, которые хотят перейти на УСН с января 2026 года, действует отдельный порог: доход за 9 месяцев 2025 года не должен превышать 337,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) [1]. На ИП этот лимит не распространяется - предприниматели могут перейти на УСН независимо от размера выручки за предыдущий год [1].
Для перехода с января 2027 года порог уже выше: 367,875 млн рублей (337,5 млн × 1,09) [1]. Рост объясняется той же логикой ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.
Пошаговый порядок перехода организации на УСН с января 2026 года:
1. Проверить, что доход за январь-сентябрь 2025 года не превышает 337,5 млн рублей.
2. Убедиться, что средняя численность сотрудников не превышает 130 человек.
3. Проверить остаточную стоимость основных средств - не более 218 млн рублей.
4. Убедиться, что вид деятельности не входит в перечень запрещённых для УСН (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ).
5. Подать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 не позднее 31 декабря 2025 года.
Лимит численности работников: 130 человек
Максимальная средняя численность сотрудников для применения УСН в 2026 году - 130 человек [1]. Это ограничение действует в течение всего налогового периода. Если в каком-либо квартале средняя численность превысила 130 человек, право на УСН утрачивается с 1-го числа этого квартала.
Как считается средняя численность
Средняя численность рассчитывается по правилам Росстата. Учитываются все работники: штатные сотрудники, внешние совместители, работники по договорам гражданско-правового характера. Расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года.
Пример: у компании в январе работало 120 человек, в феврале - 125, в марте - 135. Средняя численность за первый квартал: (120 + 125 + 135) / 3 = 126,7 человека. Лимит не нарушен. Но если в апреле численность вырастет до 145 человек, средняя за апрель уже превысит 130, и право на УСН будет утрачено с 1 апреля.
Почему это критично для растущего бизнеса
Компании, которые активно нанимают персонал, должны отслеживать численность ежемесячно. Особенно это актуально для сезонного бизнеса: в пиковый период легко набрать временных сотрудников сверх нормы и случайно выйти за лимит.
Практический инструмент контроля - таблица учёта численности с ежемесячным обновлением. В неё вносятся все категории работников, включая совместителей и подрядчиков по ГПД. Проверка проводится в последний рабочий день каждого месяца. Если численность приближается к 125-128 человекам, это сигнал для руководителя: новый найм или заключение договоров ГПД требуют согласования с бухгалтером.
Пример для строительной компании
Строительная компания «Бетон-Строй» работает на УСН. В летний сезон она нанимает дополнительных рабочих. В июне штат вырос до 128 человек, в июле - до 134. Средняя численность за июль превысила 130 человек. Июль - первый месяц третьего квартала, поэтому компания утрачивает право на УСН с 1 июля и обязана перейти на ОСНО. Дополнительно - подать форму 26.2-2 в течение 15 дней после окончания третьего квартала и уплатить налог по УСН не позднее 25 октября [1].
Лимит остаточной стоимости основных средств
Третий ключевой лимит - остаточная стоимость основных средств. В 2026 году она не должна превышать 218 млн рублей [1]. Базовая величина - 200 млн рублей, умноженная на коэффициент-дефлятор 1,09.
Этот лимит проверяется только для организаций. ИП формально освобождены от этого ограничения при переходе на УСН, однако в период применения режима они тоже обязаны следить за остаточной стоимостью - иначе право на УСН утрачивается.
Что входит в расчёт
Учитываются основные средства, которые подлежат амортизации по правилам главы 25 НК РФ. Земельные участки, объекты природопользования и незавершённое строительство в расчёт не включаются. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией.
Если компания планирует крупную покупку оборудования или недвижимости, нужно заранее просчитать, не выйдет ли остаточная стоимость за 218 млн рублей. Превышение этого порога в середине года означает принудительный переход на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение [1].
Пример с покупкой производственного оборудования
Производственная компания «МеталлПром» работает на УСН. На начало 2026 года остаточная стоимость её основных средств составляет 190 млн рублей. В марте компания приобретает новую производственную линию за 35 млн рублей. После постановки на учёт остаточная стоимость становится 225 млн рублей, что превышает лимит 218 млн рублей. Компания утрачивает право на УСН с 1 марта 2026 года.
Пошаговый порядок проверки лимита при покупке основных средств:
1. Определить текущую остаточную стоимость всех амортизируемых ОС.
2. Прибавить первоначальную стоимость планируемого к покупке объекта.
3. Сравнить полученную сумму с порогом 218 млн рублей.
4. Если сумма превышает лимит - оценить альтернативы: аренда вместо покупки, лизинг, рассрочка платежа с переносом части стоимости на следующий год.
НДС на УСН в 2026 году: новые пороги и ставки
С 2026 года система НДС для упрощенцев кардинально изменилась. Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил порог автоматического освобождения от НДС с 60 млн до 20 млн рублей [1]. Это изменение затронуло большинство малых предпринимателей, которые в 2025 году работали без НДС.
Кто освобождён от НДС
Освобождение от НДС в 2026 году получают только те упрощенцы, чья совокупная выручка за 2025 год не превысила 20 млн рублей [1]. Порядок применения освобождения регулируется ст. 145 НК РФ и предполагает направление уведомления в налоговый орган. Если выручка за 2025 год составила, например, 18 млн рублей, предприниматель вправе применять освобождение от НДС в 2026 году.
Снижение порога будет продолжаться: в 2027 году он составит 15 млн рублей, в 2028 году - 10 млн рублей (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) [1]. Это означает, что круг упрощенцев, обязанных платить НДС, будет ежегодно расширяться.
Три варианта НДС для упрощенца в 2026 году
В зависимости от уровня дохода упрощенец выбирает один из вариантов:
Вариант 1 - освобождение от НДС. Доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. НДС не начисляется, счета-фактуры не выставляются, декларации по НДС не сдаются.
Вариант 2 - пониженная ставка 5%. Доход от 20 до 272,5 млн рублей. НДС начисляется по ставке 5%, но входной НДС к вычету не принимается [1]. Порог 272,5 млн рублей получен путём индексации базовой величины 250 млн рублей на коэффициент-дефлятор 1,090 [2].
Вариант 3 - пониженная ставка 7%. Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей. НДС начисляется по ставке 7%, входной НДС к вычету также не принимается [1]. Порог 490,5 млн рублей - это индексированная базовая величина 450 млн рублей [2].
Вариант 4 - стандартная ставка НДС. Упрощенец вправе добровольно выбрать стандартную ставку НДС и в этом случае получает право принимать входной НДС к вычету [2]. Это выгодно для бизнеса с высокой долей входящего НДС - например, для производственных компаний с крупными закупками сырья.
Правило 12 кварталов и исключение для новых плательщиков
Выбрав пониженную ставку 5% или 7%, налогоплательщик обязан применять её не менее 12 последовательных кварталов - то есть три года [2]. Отказаться раньше нельзя.
Исключение предусмотрено для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году: они вправе отказаться от пониженных ставок в течение первого года применения [2]. Это даёт возможность оценить реальную налоговую нагрузку и при необходимости перейти на стандартную ставку с правом на вычет.
Пример выбора ставки НДС
ИП Козлов оказывает IT-услуги на УСН «Доходы». Выручка за 2025 год - 35 млн рублей. В 2026 году он обязан платить НДС. Входящего НДС у него почти нет - услуги закупаются у физлиц и иностранных компаний. Оптимальный выбор - ставка 5%: НДС с выручки составит 1,75 млн рублей в год, а право на вычет всё равно было бы минимальным.
Другой пример: ООО «СтройМатериалы» торгует стройматериалами на УСН, выручка - 300 млн рублей. Закупки у поставщиков с НДС составляют 200 млн рублей. При ставке 7% НДС к уплате - 21 млн рублей без права на вычет. При стандартной ставке НДС с выручки будет выше, но после вычета входного НДС итоговая сумма к уплате может оказаться сопоставимой или меньше - особенно при росте закупок.
Ставки УСН в 2026 году
Стандартные ставки УСН в 2026 году: 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы» [3]. Повышенные ставки 8% и 20%, которые применялись при доходе от 150 до 200 млн рублей, отменены с 1 января 2025 года федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Открытый перечень расходов с 2025 года
С 2025 года перечень расходов для объекта «Доходы минус расходы» стал открытым: можно учитывать все экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы по правилам главы 25 НК РФ [2]. Раньше перечень был закрытым, и многие реальные затраты бизнеса нельзя было учесть при расчёте налога.
Это изменение особенно выгодно для компаний с нестандартными расходами: затраты на маркетинговые исследования, консультационные услуги, подписки на профессиональные сервисы теперь можно включать в расходы при наличии документального подтверждения и экономического обоснования.
Когда выгоднее «Доходы», а когда «Доходы минус расходы»
Объект «Доходы» по ставке 6% выгоден, когда доля расходов в выручке невысока - менее 60%. Типичные примеры: IT-услуги, консалтинг, аренда.
Объект «Доходы минус расходы» по ставке 15% выгоден при высокой доле расходов - от 60% и выше. Типичные примеры: торговля, производство, строительство. С учётом открытого перечня расходов с 2025 года этот объект стал привлекательнее для широкого круга бизнесов.
Что будет при нарушении лимитов
При нарушении любого из лимитов - по доходу, численности или стоимости основных средств - право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено нарушение [1]. Повторный переход на УСН возможен не ранее чем через год.
Порядок действий при утрате права на УСН:
1. Определить месяц, в котором произошло нарушение лимита.
2. С 1-го числа этого месяца начать применять правила ОСНО: начислять НДС по стандартной ставке, вести учёт по налогу на прибыль.
3. Подать сообщение об утрате права на УСН по форме 26.2-2 в течение 15 дней после окончания отчётного периода [1].
4. Сдать декларацию по УСН и уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (п. 3 ст. 346.23 НК РФ) [1].
5. Начать сдавать отчётность по ОСНО: декларации по НДС ежеквартально, декларацию по налогу на прибыль.
6. Через год после утраты права подать уведомление о переходе обратно на УСН, если показатели снова соответствуют лимитам.
Таблица лимитов УСН в 2026 году
- Показатель - Базовая величина - Лимит в 2026 году
- Доход для сохранения права на УСН - 450 млн руб. - 490,5 млн руб.
- Доход за 9 мес. для перехода с 2026 года - - - 337,5 млн руб.
- Доход за 9 мес. для перехода с 2027 года - 337,5 млн руб. - 367,875 млн руб.
- Средняя численность работников - - - 130 человек
- Остаточная стоимость ОС - 200 млн руб. - 218 млн руб.
- Порог освобождения от НДС - - - 20 млн руб.
- Порог ставки НДС 5% - 250 млн руб. - 272,5 млн руб.
- Порог ставки НДС 7% - 450 млн руб. - 490,5 млн руб.
Часто задаваемые вопросы
Что будет, если превысить лимит дохода в середине года?
Право на УСН утрачивается с 1-го числа того месяца, в котором доход превысил 490,5 млн рублей [1]. С этой даты нужно применять ОСНО: начислять НДС по стандартной ставке, платить налог на прибыль. Декларацию по УСН и налог нужно уплатить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права. Форму 26.2-2 подают в течение 15 дней после окончания этого квартала [1].
Учитываются ли доходы по патенту при расчёте лимита УСН?
Да. Если ИП совмещает УСН и патент, доходы по обоим режимам суммируются при проверке лимита 490,5 млн рублей. По патенту учитывается фактически полученная выручка, а не потенциально возможный доход [2]. Тот же принцип действует при проверке порога освобождения от НДС: в расчёт 20 млн рублей включаются доходы по обоим режимам (п. 1 ст. 145, ст. 346.53 НК РФ) [2].
Когда снизится порог освобождения от НДС?
По закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ снижение идёт поэтапно: в 2026 году - 20 млн рублей, в 2027 году - 15 млн рублей, в 2028 году - 10 млн рублей [1]. Это означает, что предприниматели с выручкой от 10 до 60 млн рублей, которые в 2024-2025 годах не платили НДС, к 2028 году окажутся в зоне НДС-обязательств. Планировать налоговую нагрузку нужно с учётом этой динамики.
Можно ли отказаться от пониженной ставки НДС 5% или 7% до истечения трёх лет?
По общему правилу - нельзя. Выбрав ставку 5% или 7%, налогоплательщик применяет её не менее 12 последовательных кварталов [2]. Исключение действует только для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году: они вправе отказаться от пониженной ставки в течение первого года применения [2]. Если в 2026 году выбрана ставка 5%, а в 2027 году доход вырос выше 272,5 млн рублей, налогоплательщик автоматически переходит на ставку 7% - без нарушения правила 12 кварталов.
Распространяется ли лимит дохода за 9 месяцев на ИП при переходе на УСН?
Нет. Лимит дохода за 9 месяцев (337,5 млн рублей для перехода с 2026 года) распространяется только на организации [1]. Индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН независимо от размера выручки за предыдущий год. Для ИП при переходе проверяются только вид деятельности и численность сотрудников.
Что изменилось в перечне расходов для УСН «Доходы минус расходы»?
С 2025 года перечень расходов стал открытым: можно учитывать все экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы по правилам главы 25 НК РФ [2]. До этого перечень был закрытым, и многие реальные затраты - например, на маркетинговые исследования или нестандартные консультационные услуги - нельзя было включить в расходы. Теперь главное условие - наличие документов и экономическое обоснование расхода.
Если у вас остались вопросы по лимитам УСН или выбору ставки НДС - задайте их в комментариях или обратитесь к налоговому консультанту.