Выбор между УСН 6% и УСН 15% решается одним числом: доля расходов в выручке. Если расходы менее 60% от доходов - выгоднее платить 6% со всей выручки [1]. Если расходы превышают 60% - считай налог с разницы по ставке 15% [1]. Для ИП без сотрудников картина ещё проще: на УСН 6% фиксированные страховые взносы уменьшают налог, и при доходах до 500 000 рублей в год это почти всегда лучший вариант [4]. Ниже - подробный разбор с цифрами, таблицами и примерами расчётов.
Ключевые факты
- УСН 6%: налог считается со всей выручки, расходы не учитываются [1]
- УСН 15%: налог считается с разницы «доходы минус расходы», минимум 1% от выручки [1]
- Порог выбора: расходы менее 60% от доходов - УСН 6%, более 60% - УСН 15% [1]
- ИП без сотрудников на УСН 6% может уменьшить налог на 100% за счёт фиксированных взносов, но только если налог не превышает сумму взносов [1]
- ИП и ООО с сотрудниками на УСН 6% уменьшают налог максимум на 50% [1]
- Фиксированные страховые взносы ИП в 2024 году - 49 500 рублей, плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей [3]
- С 1 января 2026 года регионы утратили право устанавливать льготные ставки УСН [1]
- В 2026 году бизнес на УСН платит НДС, если доходы за 2025 год достигли 20 млн рублей [1]
- Все расходы на УСН 15% должны быть подтверждены документами - чеками, актами, накладными [1]
Как работает каждая система: механика расчёта
УСН «Доходы» - платишь 6% с выручки
На этом режиме налоговая база - вся поступившая выручка. Получил 1 000 000 рублей - заплатил 60 000 рублей налога. Никаких вычетов расходов, никаких споров с налоговой о том, можно ли списать ту или иную трату [1].
Единственный законный способ снизить налог - вычесть страховые взносы. ИП без сотрудников вычитает взносы полностью, но только в пределах суммы рассчитанного налога [1]. ООО и ИП с сотрудниками вычитают взносы в пределах 50% от суммы налога [1]. Если работаешь в Москве и платишь торговый сбор - его тоже можно вычесть из налога [2].
Учёт на УСН 6% минимальный: ведёшь книгу учёта доходов, фиксируешь каждое поступление на счёт или в кассу. Расходные документы для налога не нужны - только для внутреннего контроля. Как говорят практики: «Применяя УСН 6%, можно действительно спать спокойно и не беспокоиться о том, что при налоговой проверке могут снять расходы» [2].
УСН «Доходы минус расходы» - платишь 15% с прибыли
Здесь налоговая база - разница между доходами и расходами. Получил 1 000 000 рублей, потратил 700 000 рублей - платишь 15% от 300 000 рублей, то есть 45 000 рублей. Выгода очевидна при высокой доле затрат [1].
Перечень расходов, которые можно учесть, закрытый - он прописан в ст. 346.16 НК РФ. Туда входят зарплата, страховые взносы, аренда, материалы, товары для перепродажи, реклама и ряд других статей. Если расход есть в перечне - его можно списать, но только при наличии подтверждающих документов [1].
Минимальный налог - защитный механизм государства. Даже если бизнес получил убыток, придётся заплатить 1% от всей выручки [1]. Например, доходы 1 000 000 рублей, расходы 1 100 000 рублей - убыток 100 000 рублей, но налог всё равно 10 000 рублей. Зато убыток можно перенести на следующий год и уменьшить будущую налоговую базу [3].
Страховые взносы на УСН 15% включаются в расходы полностью - и фиксированные взносы ИП, и взносы за сотрудников. Это делает режим привлекательным для бизнеса с большим штатом: «Чем больше сотрудников - тем привлекательнее выглядит УСН 15%. Там все страховые взносы за себя и работников можно записать в расходы» [1].
Калькулятор выбора: формула и точка безубыточности
Универсальная формула
Точка безубыточности между двумя режимами рассчитывается через долю расходов. Обозначим доходы как Д, расходы как Р.
УСН 6%: налог = Д × 6%
УСН 15%: налог = (Д - Р) × 15%, но минимум Д × 1%
Приравниваем:
Д × 6% = (Д - Р) × 15%
6% × Д = 15% × Д - 15% × Р
15% × Р = 9% × Д
Р / Д = 9% / 15% = 60%
Вывод: при доле расходов ровно 60% оба режима дают одинаковый налог. Расходы ниже 60% - выгоднее УСН 6%. Расходы выше 60% - выгоднее УСН 15% [1].
Поправка на страховые взносы
Для ИП без сотрудников формула меняется. На УСН 6% взносы вычитаются из налога напрямую, а на УСН 15% они входят в расходы. Это сдвигает точку безубыточности.
При доходах до 500 000 рублей в год ИП без сотрудников на УСН 6% может полностью обнулить налог за счёт фиксированных взносов 49 500 рублей [3][4]. На УСН 15% взносы лишь уменьшают базу, а не налог напрямую. Поэтому для малого ИП без сотрудников УСН 6% часто выгоднее даже при расходах выше 60%.
Для ИП с сотрудниками порог смещается: при расходах выше 60% от доходов УСН 15% становится выгоднее с учётом ограничения вычета взносов в 50% [1].
Таблица точек безубыточности
- Тип бизнеса - Доля расходов для перехода на УСН 15%
- ИП без сотрудников - более 60% (с учётом вычета взносов - ситуативно)
- ИП с сотрудниками - более 60%
- ООО с сотрудниками - более 60%
- Торговля с высокой себестоимостью - более 60%
- Услуги с низкими затратами - менее 60% - выбирай УСН 6%
Примеры расчётов для разных типов бизнеса
Пример 1: Фрилансер-дизайнер, ИП без сотрудников
Доходы за год: 800 000 рублей. Расходы (ПО, курсы, оборудование): 150 000 рублей. Доля расходов: 150 / 800 = 18,75%.
УСН 6%:
- Налог до вычета: 800 000 × 6% = 48 000 рублей
- Фиксированные взносы 2024: 49 500 рублей
- Дополнительный взнос 1% с (800 000 - 300 000) = 5 000 рублей
- Итого взносы: 54 500 рублей
- Налог к уплате: 0 рублей (взносы перекрывают налог полностью) [1][3]
- Итого обязательных платежей: 54 500 рублей
УСН 15%:
- База: 800 000 - 150 000 - 54 500 (взносы в расходах) = 595 500 рублей
- Налог: 595 500 × 15% = 89 325 рублей
- Минимальный налог: 800 000 × 1% = 8 000 рублей
- Платим 89 325 рублей (больше минимума)
- Итого: 89 325 + 54 500 = 143 825 рублей
Вывод: УСН 6% экономит 89 325 рублей. При низкой доле расходов разрыв огромный.
Пример 2: Небольшой магазин, ИП с двумя сотрудниками
Доходы за год: 5 000 000 рублей. Расходы (закупка товара, аренда, зарплата, взносы за сотрудников): 4 000 000 рублей. Доля расходов: 80%.
УСН 6%:
- Налог до вычета: 5 000 000 × 6% = 300 000 рублей
- Взносы за сотрудников и ИП: допустим, 400 000 рублей
- Вычет максимум 50%: 300 000 × 50% = 150 000 рублей
- Налог к уплате: 300 000 - 150 000 = 150 000 рублей [1]
УСН 15%:
- База: 5 000 000 - 4 000 000 = 1 000 000 рублей
- Налог: 1 000 000 × 15% = 150 000 рублей
- Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 рублей
- Платим 150 000 рублей
Вывод: При доле расходов 80% оба режима дают одинаковый результат. Но если расходы вырастут выше 80% - УСН 15% станет выгоднее.
Пример 3: Консалтинговая компания, ООО
Доходы: 3 000 000 рублей. Расходы (зарплата, аренда офиса, взносы): 2 400 000 рублей. Доля расходов: 80%.
УСН 6%: 3 000 000 × 6% × 50% (максимальный вычет) = 90 000 рублей налога.
УСН 15%: (3 000 000 - 2 400 000) × 15% = 90 000 рублей налога.
Снова паритет при 80%. Но на УСН 15% ООО включает в расходы все взносы за сотрудников без ограничений, что при росте штата делает этот режим всё привлекательнее [1].
Сравнительная таблица УСН 6% и УСН 15%
- Параметр - УСН 6% - УСН 15%
- Налоговая база - Вся выручка - Доходы минус расходы
- Ставка - 6% - 15%
- Минимальный налог - Нет - 1% от выручки [1]
- Вычет страховых взносов - Да, из налога (50% или 100%) [1] - Да, в расходы (без ограничений)
- Учёт убытков прошлых лет - Нет [3] - Да, переносятся на будущее [3]
- Сложность учёта - Низкая - Средняя - высокая
- Риск претензий налоговой - Минимальный - Есть (снятие расходов)
- Выгодно при доле расходов - Менее 60% [1] - Более 60% [1]
- Торговый сбор - Вычитается из налога [2] - Входит в расходы
- Региональные льготы с 2026 - Отменены [1] - Отменены [1]
Что изменилось в 2026 году
Отмена региональных льготных ставок
С 1 января 2026 года регионы утратили возможность самостоятельно устанавливать льготные ставки УСН [1]. Раньше некоторые субъекты снижали ставку УСН 6% до 1-3% или УСН 15% до 5-7% для отдельных видов деятельности. Теперь этого нет - работают только федеральные ставки 6% и 15%.
Это прямо влияет на выбор режима: если ты раньше работал в регионе с пониженной ставкой и строил расчёты на ней - пересчитай всё заново по стандартным ставкам. Для многих бизнесов это означает рост налоговой нагрузки и возможную смену объекта налогообложения.
НДС для упрощенцев с 2026 года
В 2026 году бизнес на УСН платит НДС, если доходы за 2025 год достигли 20 млн рублей [1]. Это новая реальность, которая меняет экономику выбора объекта. На УСН 15% входящий НДС от поставщиков можно принять к вычету - это дополнительный аргумент в пользу режима «доходы минус расходы» для бизнесов с высоким оборотом.
На УСН 6% НДС к вычету принять нельзя - он просто увеличивает расходы, которые и так не учитываются. Если твои доходы приближаются к 20 млн рублей, это весомый аргумент для перехода на УСН 15%.
Документальное подтверждение расходов
Требование подтверждать каждый расход документами на УСН 15% никуда не делось [1]. Чек, акт, накладная, договор - без этого расход не принимается. «На УСН 15% все расходы придётся подтверждать чеками и актами, иначе налоговая может решить, что вы намеренно занижаете прибыль» [1]. Это операционная нагрузка, которую нужно учитывать при выборе режима.
Когда однозначно выбирать УСН 6%
Услуги с низкими затратами
Консультанты, репетиторы, коучи, юристы, дизайнеры-фрилансеры - у всех них расходы редко превышают 30-40% от выручки. Основной ресурс - время и знания, а не материалы или товар. Здесь УСН 6% выигрывает с большим отрывом [1].
Дополнительный плюс - минимальный учёт. Книга доходов, квартальные авансовые платежи, годовая декларация. Никаких споров с налоговой о правомерности расходов.
ИП без сотрудников с небольшими доходами
При доходах до 500 000 рублей в год ИП без сотрудников на УСН 6% может полностью обнулить налог за счёт фиксированных взносов [4]. Фиксированные взносы в 2024 году составляют 49 500 рублей [3]. Налог с 500 000 рублей по ставке 6% - это 30 000 рублей, что меньше взносов. Налог к уплате - ноль.
На УСН 15% взносы войдут в расходы, но налог с прибыли всё равно придётся заплатить. Выгода УСН 6% здесь очевидна.
Бизнес с непредсказуемыми расходами
Если расходы скачут от месяца к месяцу и сложно прогнозировать налоговую базу - УСН 6% даёт предсказуемость. Знаешь выручку - знаешь налог. Планировать денежный поток проще.
Когда однозначно выбирать УСН 15%
Торговля с высокой себестоимостью
Розничная и оптовая торговля - классический случай для УСН 15%. Себестоимость товара легко составляет 60-80% от выручки, плюс аренда, зарплата, логистика. Совокупные расходы уходят за 60%, и налог с прибыли по ставке 15% оказывается в разы меньше, чем 6% с выручки [1].
Все расходы на закупку товара входят в перечень ст. 346.16 НК РФ и принимаются к учёту при наличии документов. Накладные от поставщиков, акты приёмки - это стандартный документооборот для торговли.
Производство и строительство
Производственные компании несут затраты на сырьё, материалы, оборудование, зарплату рабочих. Доля расходов легко превышает 70-80%. На УСН 15% все эти затраты уменьшают налоговую базу [1].
Строительный бизнес - аналогичная история: материалы, субподряд, техника. При правильно выстроенном документообороте УСН 15% даёт существенную экономию.
Бизнес с убытками в первые годы
На старте бизнес часто работает в минус: вложения в оборудование, ремонт, первоначальный запас товара. На УСН 15% убытки прошлых периодов можно включать в расходы текущего периода [3]. На УСН 6% убытки не учитываются и не влияют на будущие платежи [3]. Для стартапов это весомый аргумент в пользу УСН 15%.
Большой штат сотрудников
Страховые взносы за сотрудников - значительная статья расходов. На УСН 15% они полностью входят в расходы без ограничений. На УСН 6% вычет взносов ограничен 50% от суммы налога [1]. При большом фонде оплаты труда УСН 15% позволяет учесть все взносы и существенно снизить налог.
Как сменить объект налогообложения
Объект налогообложения на УСН можно менять раз в год - с 1 января следующего года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря текущего года. Форма уведомления - 26.2-6.
Если ты сейчас на УСН 6% и понимаешь, что расходы выросли выше 60% - подай уведомление до конца года и с января работай на УСН 15%. Обратный переход - по той же схеме.
Важный момент: при переходе с УСН 6% на УСН 15% расходы, понесённые в период применения УСН 6%, в новой базе не учитываются. Учитываются только расходы, оплаченные после перехода.
Частые вопросы
Можно ли в середине года перейти с УСН 6% на УСН 15%?
Перейти с одного объекта на другой в середине года нельзя. Смена объекта налогообложения на УСН возможна только с 1 января следующего года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года. Если ты пропустил срок - придётся работать на текущем режиме до конца года. Исключений для этого правила нет, поэтому анализируй свои расходы заранее, ещё в третьем квартале, чтобы успеть принять решение и подать уведомление вовремя.
Что такое минимальный налог на УСН 15% и когда он применяется?
Минимальный налог на УСН 15% составляет 1% от всей выручки за год [1]. Он применяется, когда рассчитанный налог (15% от прибыли) оказывается меньше 1% от доходов - или когда бизнес получил убыток. Например, доходы 2 000 000 рублей, расходы 1 950 000 рублей, прибыль 50 000 рублей, налог 15% = 7 500 рублей. Минимальный налог = 2 000 000 × 1% = 20 000 рублей. Платишь 20 000 рублей. Разницу между минимальным налогом и расчётным можно включить в расходы следующего года [3].
Как ИП без сотрудников на УСН 6% может обнулить налог?
ИП без сотрудников вычитает из рассчитанного налога всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов, но только в пределах суммы налога [1]. Фиксированные взносы в 2024 году - 49 500 рублей, плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей [3]. Если налог 6% от выручки меньше суммы взносов - налог к уплате равен нулю. При доходах до 500 000 рублей в год это реальная ситуация [4]. Чтобы вычет работал, взносы нужно уплатить до конца отчётного периода, за который уменьшаешь налог.
Какие расходы можно учесть на УСН 15%?
Перечень расходов закрытый - он установлен ст. 346.16 НК РФ. Туда входят: расходы на приобретение товаров для перепродажи, сырьё и материалы, зарплата и страховые взносы, аренда помещений и оборудования, реклама, услуги связи, бухгалтерские и юридические услуги, проценты по кредитам. Расходы, которых нет в перечне, учесть нельзя - даже если они реально понесены и экономически обоснованы [1]. Каждый расход должен быть подтверждён первичным документом: чеком, актом, накладной, договором.
Что изменилось для УСН с 2026 года?
С 1 января 2026 года регионы утратили право устанавливать пониженные ставки УСН [1]. Если раньше в твоём регионе действовала льготная ставка - теперь она отменена, работают стандартные 6% и 15%. Кроме того, в 2026 году бизнес на УСН платит НДС, если доходы за 2025 год достигли 20 млн рублей [1]. Это существенно меняет экономику для бизнесов с оборотом от 20 млн рублей и требует пересчёта налоговой нагрузки с учётом НДС.
Можно ли на УСН 15% учесть убытки прошлых лет?
Да, на УСН 15% убытки прошлых периодов можно включать в расходы текущего периода [3]. Это позволяет уменьшить налоговую базу в прибыльные годы за счёт потерь прошлых лет. На УСН 6% такой механизм отсутствует: убытки не учитываются и не влияют на будущие платежи [3]. Для бизнесов с нестабильной прибылью - стартапов, сезонных компаний - это весомый аргумент в пользу УСН 15%.
Что выгоднее для ООО - УСН 6% или УСН 15%?
Для ООО выбор строится по той же логике: доля расходов в выручке. Если расходы ниже 60% - УСН 6%, выше 60% - УСН 15% [1]. Отличие от ИП: ООО не имеет фиксированных страховых взносов «за себя», поэтому эффект обнуления налога через взносы недоступен. Зато взносы за сотрудников на УСН 6% уменьшают налог до 50%, а на УСН 15% входят в расходы без ограничений. При большом штате и высоком ФОТ УСН 15% для ООО почти всегда выгоднее.
Нужно ли менять режим, если расходы временно выросли?
Разовый рост расходов - не повод менять объект налогообложения. Смена режима оправдана, если расходы стабильно превышают порог 60% на протяжении нескольких кварталов. Посчитай среднюю долю расходов за последние 12 месяцев. Если она устойчиво выше порога - подавай уведомление о смене объекта до 31 декабря. Если расходы выросли из-за разовой закупки или инвестиции - дождись следующего периода и оцени картину снова.
Открываешь бизнес и хочешь сразу выбрать правильный налоговый режим? На biznes-start.ru можно подобрать оптимальную систему налогообложения и оформить всё с нуля - регистрация, расчётный счёт, бухгалтерия.