Беспроцентный займ — и тут «прилетает» НДФЛ. Откуда?
«Дали директору беспроцентный займ на 500 тысяч, а 1С теперь каждый месяц считает какой-то НДФЛ с материальной выгоды. Это вообще законно?» — типовой вопрос из чата на этой неделе.
Законно. И да, считает правильно. Материальная выгода по экономии на процентах — это доход сотрудника, с которого положено удержать НДФЛ. Сюрприз для тех, кто думал, что беспроцентный займ — это «дал и забыл».
Я лично наступал на эти грабли в начале практики — выдали займ, а про матвыгоду вспомнили только при сдаче 6-НДФЛ. Веселья было мало. Поэтому разберу по шагам, как оформить займ в 1С:Бухгалтерии 8.3, чтобы потом не получить требование о пояснениях из ФНС. Окей, погнали.
Когда возникает матвыгода: правило 2/3 ключевой ставки
Логика простая. Если ставка по займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ — у сотрудника возникает материальная выгода (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Беспроцентный займ — частный случай. Ставка ноль, а 2/3 ключевой — точно больше нуля. Значит, выгода есть всегда.
НДФЛ с матвыгоды считается по ставке 35% для резидентов. Не 13%, как многие ждут. Тридцать пять. Вот это в отчёте и пугает больше всего.
Считается ежемесячно, в последний день месяца — такая дата получения дохода закреплена в пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Маленький, но важный нюанс
Есть случаи, когда матвыгода вообще НЕ облагается. Например, если займ выдан на покупку жилья и у сотрудника есть право на имущественный вычет, подтверждённое уведомлением из налоговой (по правилам ст. 212 НК РФ).
Без этого уведомления льготы нет. Считаем НДФЛ как обычно.
Шаг 1. Оформляем документы до проводок в 1С
Программа сама ничего не придумает. Сначала бумаги.
- Договор займа в письменной форме — обязательно, раз одна из сторон юрлицо (того требует Гражданский кодекс). Укажите сумму, срок, ставку (или прямо «беспроцентный»), порядок возврата.
- Заявление сотрудника — не обязательно по закону, но на практике пусть будет.
- Приказ или распоряжение руководителя о выдаче.
И вот тут важное — не пропустите. Если в договоре про проценты не написано ни слова, займ по умолчанию считается процентным по ключевой ставке (так это трактует Гражданский кодекс). Хотите беспроцентный — пропишите это явно. Иначе сюрприз уже для бухгалтерии.
Шаг 2. Выдаём займ и делаем проводки в 1С:Бухгалтерии
Расчёты с сотрудниками по займам идут на счёте 73.01 «Расчёты по предоставленным займам». Не путать с 76 — эту ошибку я ловлю у новичков чуть ли не через раз.
Если деньги перечисляете на карту, заходите в раздел Банк и касса → Банковские выписки → Списание. Вид операции — «Выдача займа работнику».
- Дт 73.01 Кт 51 — выдан займ с расчётного счёта.
- Дт 73.01 Кт 50 — если выдаёте наличными из кассы.
Обратите внимание на аналитику: в проводке должен встать конкретный сотрудник и сам договор займа. Без этого 1С не сможет вести учёт по каждому займу отдельно.
Шаг 3. Считаем материальную выгоду и НДФЛ
Вот тут начинается то, из-за чего открыли статью.
В 1С:Бухгалтерии (а если есть зарплатный блок — то в нём) матвыгоду, как правило, отражают вручную — обычно через документ «Операция учёта НДФЛ» либо в начислениях, если ведёте зарплату в этой же базе.
Сумма займа × (2/3 ключевой ставки − ставка по договору) ÷ 365 (366) × число дней пользования в месяце.
Покажу на цифрах. Займ 500 000 ₽, беспроцентный, ключевая ставка — допустим, на дату расчёта 16% (значение уточняйте на сайте ЦБ, оно меняется).
- 2/3 от 16% = 10,67%
- Матвыгода за месяц (30 дней): 500 000 × 10,67% ÷ 365 × 30 ≈ 4 384 ₽
- НДФЛ: 4 384 × 35% ≈ 1 534 ₽ за месяц
Полторы тысячи в месяц с «бесплатного» займа. За год набежит прилично. Сотрудника об этом лучше предупредить заранее — чтобы потом не было вопросов «почему с зарплаты удержали больше». Помню, директор одного клиента искренне удивлялся, что его «беспроцентный» займ ему же ежемесячно и обходится.
Как удерживается этот НДФЛ
Удержать налог с матвыгоды можно только из денежных доходов — то есть из зарплаты сотрудника. Проводка:
- Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ с материальной выгоды при выплате зарплаты.
Ограничение: общая сумма удержаний с матвыгоды не должна превышать 50% выплачиваемого дохода. Если зарплата маленькая, а займ большой — переносим остаток на следующий месяц.
Шаг 4. Возврат займа и отражение в отчётности
Когда сотрудник возвращает деньги, делаем обратную проводку.
- Дт 51 Кт 73.01 — возврат на расчётный счёт.
- Дт 50 Кт 73.01 — возврат в кассу.
Можно удерживать частями из зарплаты — соответствующей проводкой по счёту 73.01. Но только с письменного согласия сотрудника: Трудовой кодекс запрещает производить такие удержания без согласия работника.
По отчётности. Матвыгода и НДФЛ с неё попадают:
- в 6-НДФЛ — с кодом дохода 2610 (материальная выгода от экономии на процентах);
- НДФЛ удержанный — в соответствующих строках расчёта.
Если матвыгода корректно отражена документом «Операция учёта НДФЛ», эти данные обычно попадают в отчёт без дополнительных действий — но результат стоит перепроверить. Если забыли её провести — в 6-НДФЛ ничего не появится, и вот тут уже возможны вопросы от инспекции в рамках камеральной проверки по ст. 88 НК РФ.
Типичные ошибки, которые ломают учёт займа
Собрал то, на чём спотыкаются чаще всего. По нашей практике это всплывало нередко при разборе чужих баз.
- Забыли про матвыгоду совсем. Самое частое. Беспроцентный займ выдали, а НДФЛ не считают месяцами. Потом — уточнёнка по 6-НДФЛ и пени по ст. 75 НК РФ за период просрочки.
- Применили ставку 13% вместо 35%. Недоудержали налог. Тоже придётся пересчитывать.
- Использовали счёт 76 вместо 73.01. Формально не катастрофа, но учёт по сотрудникам разваливается, и отчёты по займам не собираются.
- Не прописали в договоре «беспроцентный». 1С и налоговая трактуют такой займ как процентный по ключевой ставке — и доход сотрудника считается уже с реальных процентов.
Ещё момент про прощение долга. Если компания решит простить займ — прощённая сумма становится доходом сотрудника и облагается НДФЛ уже по обычной ставке 13% (или выше по прогрессивной шкале) Сейчас действует прогрессивная шкала: чем выше годовой доход, тем выше ставка, и есть несколько ступеней. Повышенная ставка применяется только к сумме сверх соответствующего порога, а не ко всему доходу (конкретные ставки и пороги уточняйте по действующей редакции НК).. Это отдельная история, но забывать о ней нельзя.
Коротко: что держать в голове
Беспроцентный займ сотруднику — не бесплатный для него с точки зрения налогов. Матвыгода считается каждый месяц, НДФЛ — 35%, доход в 6-НДФЛ с кодом 2610.
Документы — до проводок. Счёт — 73.01. Удержание — не больше половины дохода. И обязательно отражайте матвыгоду в 1С документом, иначе отчётность будет неполной.
Сделали аккуратно — и никаких требований о пояснениях. Работает? Работает.
Если статья оказалась по делу — 👍 будет честной обратной связью
Есть задача в 1С, которую в вашей бухгалтерии некому делать? На koderion.ru — спецы с часовой оплатой, без найма и долгих собеседований. Описали проблему → получили расчёт → работаете.
Материал — рабочая практика, не заменяет письма ФНС и консультацию аудитора. Если в вашей базе картина отличается — это нормально, ЕНС и 1С не всегда совпадают. Пишите в комменты, разбираем.