Исправительные работы: как рассчитывать НДФЛ?
Редкая ситуация, уверена, бухгалтер впадет в ступор, когда придет предписание из Уголовно-исполнительной инспекции (УИИ).
Как считать удержания? Есть непонятки между нормами Трудового и Уголовно-исполнительного кодексов.
Мы проанализировали около 20 судебных дел (от 2013 до самых свежих), ловите обзор судебной практики
1. Как осужденные попадают к работодателю?
Исправительные работы - вид уголовного наказания. Осужденный не просто «устроился по объявлению»)) есть два варианта:
Если у человека есть работа: он продолжает трудиться там же, но УИИ направляет работодателю извещение об исполнении приговора
Если работы нет: инспекция определяет место работы в районе жительства осужденного (обычно это муниципальные предприятия или организации, согласованные с МСУ)
Что они делают? То же самое, что и обычные сотрудники согласно штатному расписанию: от дворников и водителей до бухгалтеров и менеджеров.
Но для компании это не просто «трудовые отношения», а обязанность содействовать в исправлении осужденного.
2. НДФЛ: до или после?
Бухгалтер привык к ст. 99 ФЗ «Об исполнительном производстве»: сначала вычитаем налоги, потом алименты/долги.
Но с исправительными работами эта логика - путь к иску от прокуратуры.
Позиция «После НДФЛ» (Рискованная):
Опирается на разъяснения Роструда и ст. 137 ТК РФ.
Суды первой инстанции иногда встают на сторону работника, считая, что налог — это не доход
Вердикт: Почти все такие решения отменяются в апелляции
(дело № 33-2756/2017 Тверского облсуда, дело № 33А-7118 Кемеровского облсуда и др.)
Позиция «До НДФЛ» (Единственно верная для ФСИН):
Суды высших инстанций (областные и краевые) единодушны:
Специальная норма: Исправительные работы регулируются ст. 44 УИК РФ. В ней сказано: удержания производятся из «всей заработной платы» без оговорок о налогах.
Уголовная кара: Это не взыскание долга, а наказание. Государство забирает процент от того, что человек «заработал» для общества, а налог — это отдельное обязательство гражданина.
База не уменьшается: Согласно ст. 210 НК РФ, удержания по решению суда не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
3. Что в итоге?
Если вы удержите процент после НДФЛ, вы недоплатите в бюджет.
Для прокуратуры это называется «незаконным бездействием работодателя» и «нарушение интересов РФ».
Выводы из судебной практики:
✅База для % в доход государства = Вся начисленная сумма (Оклад + Премии + Надбавки)
✅База для НДФЛ = Та же самая полная начисленная сумма
Отпускные также входят в базу удержаний (Апелляционное определение № 33А-7118/2015)
☝️Совет: Всегда внимательно читайте Извещение из УИИ. Если там написано «до вычета подоходного налога» - следуйте этому буквально.
Любые отклонения трактуются как неисполнение приговора суда
(подтверждение - судебная практика 2024 года, дело № 2-400/2024 Бийского горсуда)
❓ Были ли у вас проверки ФСИН по расчетам? Как все прошло?
Все функции кадровика разбираем на курсе «Кадровый учет», учим работать по актуальным правилам.
Познакомиться с преподавателем, Светланой Андреевой, можно на ближайшем вебинаре по воинскому учету