В 2026 году для налоговых агентов сохраняется прежний режим: уведомление об исчисленных суммах НДФЛ сдается два раза в месяц. При этом п. 9 ст. 58 НК РФ позволяет включить в одно уведомление по НДФЛ суммы сразу за несколько месяцев вперед, вплоть до конца календарного года. Параллельно действует пятиступенчатая прогрессивная шкала со ставками 13/15/18/20/22%, из-за чего НДФЛ приходится считать нарастающим итогом и аккуратно раскладывать по строкам уведомления.
В статье разберем порядок расчета, заполнения и подачи уведомления по ЕНП в части подоходного налога физлиц, а также типичные причины отказа ФНС в приеме документа.
Что такое уведомление по НДФЛ и когда оно обязательно
Все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть сотрудники на трудовом договоре или исполнители, подписавшие договор ГПХ, должны платить с заработной платы этих работников налог на доходы физических лиц. В этом случае работодатель действует как налоговый агент: он удерживает НДФЛ с зарплат сотрудников и перечисляет налог в бюджет.
ФНС списывает большинство налогов и взносов с Единого налогового счета. Соответственно, для этого работодатель должен пополнить свой ЕНС посредством ЕНП. А чтобы налоговая знала, какую сумму нужно списать с ЕНС в счет уплаты НДФЛ, плательщику нужно заранее подать в ФНС соответствующую отчетность — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (КНД 1110355).
Расчет 6-НДФЛ за квартал не отменяет необходимость подавать уведомления внутри квартала: декларация закрывает период «задним числом», тогда как уведомление формирует обязанность к уплате в текущем месяце.
Как рассчитать НДФЛ в 2026 году
НДФЛ считается нарастающим итогом с начала года и отдельно по каждому физлицу. Налоговый агент удерживает налог при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), а в уведомление попадает та сумма, которая удержана за конкретный период (с 1 по 22 либо с 23 по последнее число месяца).
Датой получения дохода считают не последнее число месяца, а непосредственно тот день, когда компания переводит сотруднику зарплату. Поэтому работодатели должны удерживать НДФЛ с каждой выплаты: и с заработной платы, и с аванса.
Какие суммы указывать в уведомлении
В уведомлении показывают НДФЛ, фактически удержанный в отчетном периоде, а не начисленный. Если зарплата начислена в марте, а выплачена в апреле, налог уйдет в уведомление за апрельский период.
Отдельные строки заполняются по каждому КБК (для разных ставок прогрессивной шкалы используется свой код), по каждому ОКТМО (если есть обособленные подразделения) и по каждому коду периода: две сдачи в месяц дают два разных кода.
Особенности расчета НДФЛ
С 2025 года прогрессивная шкала применяется к совокупному доходу нарастающим итогом:
Годовой доход, ₽ - Ставка
До 2,4 млн - 13%
От 2,4 до 5 млн - 15%
От 5 до 20 млн - 18%
От 20 до 50 млн - 20%
Свыше 50 млн - 22%
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, выходящей за предыдущий порог. К дивидендам, процентам по вкладам и доходам от продажи имущества применяется отдельная двухступенчатая шкала 13/15% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Как рассчитать НДФЛ в 2026 году: ставки, примеры и новые правила
Дарья Алексеева
Как заполнить уведомление по НДФЛ
Теперь рассмотрим непосредственно порядок заполнения.
Форма уведомления
Форма по КНД 1110355 утверждена Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Уведомление состоит из титульного листа и раздела «Данные», где по каждой строке заполняются:
- КПП из налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу; у ИП это поле остается пустым;
- ОКТМО — код муниципального образования, в бюджет которого зачисляется НДФЛ;
- КБК — код бюджетной классификации;
- сумма налога в рублях;
- отчетный (налоговый) период / номер месяца (квартала) — код периода и порядковый номер;
- отчетный (календарный) год — 2026.
Бланк уведомления ЕНП - Скачать
Образец заполнения уведомления по НДФЛ
Допустим, организация удержала НДФЛ за период с 1 по 22 февраля 2026 года: 130 000 рублей по ставке 13% и 18 000 рублей по ставке 15%.
Раздел «Данные» уведомления, поданного 25.02.2026, будет содержать следующие значения:
В таблице видно ключевой принцип: каждая ставка прогрессивной шкалы получает свою строку и свой КБК. Если в одной строке смешать суммы по разным ставкам, ФНС такое уведомление не примет: КБК на 13% и на 15% в реестре кодов разные, и контрольные соотношения это фиксируют.
Обратите внимание на общие правила заполнения этого документа. Страницы нужно нумеровать в формате «001», «002», «003». Если вы заполняете уведомление от руки, пишите заглавными печатными буквами, используйте синие, черные или фиолетовые чернила и не исправляйте ошибки «замазкой». Не скрепляйте страницы между собой и не применяйте двустороннюю печать. В пустых полях формы поставьте прочерки.
Образец заполнения - Скачать
Коды и реквизиты уведомления по НДФЛ
Какие коды указывать
Код периода в уведомлении по НДФЛ собирается из двух частей: кода квартала (21, 31, 33, 34) и порядкового номера сдачи внутри квартала (от 01 до 13). Логика такая: 21 — I квартал, 31 — полугодие (II квартал), 33 — 9 месяцев (III квартал), 34 — год (IV квартал). Внутри квартала первая половина месяца (с 1 по 22 число) обозначается номерами 01, 02, 03, а вторая половина (с 23 по последнее число месяца) — 11, 12, 13.
Таблица кодов НДФЛ
Ниже приведена таблица уведомлений НДФЛ с кодами периодов на каждый расчетный промежуток года.
Период удержания - Код периода
С 1 по 22 января - 21/01
С 23 по 31 января - 21/11
С 1 по 22 февраля - 21/02
С 23 по 28(29) февраля - 21/12
С 1 по 22 марта - 21/03
С 23 по 31 марта - 21/13
С 1 по 22 апреля - 31/01
С 23 по 30 апреля - 31/11
С 1 по 22 мая - 31/02
С 23 по 31 мая - 31/12
С 1 по 22 июня - 31/03
С 23 по 30 июня - 31/13
С 1 по 22 июля - 33/01
С 23 по 31 июля - 33/11
С 1 по 22 августа - 33/02
С 23 по 31 августа - 33/12
С 1 по 22 сентября - 33/03
С 23 по 30 сентября - 33/13
С 1 по 22 октября - 34/01
С 23 по 31 октября - 34/11
С 1 по 22 ноября - 34/02
С 23 по 30 ноября - 34/12
С 1 по 22 декабря - 34/03
С 23 по 31 декабря - 34/13
Основные КБК по НДФЛ для налоговых агентов, которые действуют в 2026 году:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ 13% с доходов до 2,4 млн рублей;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — НДФЛ 15% с превышения над 2,4 млн рублей (от 2,4 до 5 млн);
- 182 1 01 02150 01 1000 110 — НДФЛ 18% (от 5 до 20 млн);
- 182 1 01 02160 01 1000 110 — НДФЛ 20% (от 20 до 50 млн);
- 182 1 01 02170 01 1000 110 — НДФЛ 22% (свыше 50 млн).
Дивиденды в 6-НДФЛ: инструкция по заполнению и актуальные КБК
Александра Кадынцева
Сроки сдачи уведомления по НДФЛ в 2026 году
Базовое правило задает п. 9 ст. 58 НК РФ: компании и ИП обязаны платить НДФЛ за работников два раза в месяц. Отправлять в инспекцию уведомление о суммах налога так же необходимо дважды в месяц. Мы собрали все данные о новых сроках в таблицу:
Если день подачи приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день по ст. 6.1 НК РФ.
Как подать уведомление по НДФЛ в налоговую
Уведомление сдается в инспекцию по месту учета налогоплательщика. Существует три способа:
- через оператора ЭДО по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС с УКЭП;
- на бумажном носителе.
Право подать бумажное уведомление есть только у те компании и ИП, которые одновременно соответствуют двум условиям: не относятся к крупнейшим налогоплательщикам; среднесписочная численность их сотрудников за прошлый год и в текущем году не превысила 100 человек.
Дата подачи через ТКС определяется датой отправки, подтвержденной квитанцией оператора. После приема ФНС присылает извещение о получении и квитанцию о приеме. При отказе документ считается несданным.
Отправляйте уведомления по НДФЛ в электронном виде
Сервис Астрал Отчет 5.0 позволяет формировать и отправлять уведомления об исчисленных суммах налогов в ФНС без привязки к одному рабочему месту. Встроенная проверка ошибок перед отправкой снизит риск отказа в приеме из-за нарушения контрольных соотношений. Подробнее
НДФЛ за работников обособленного подразделения уплачивается по месту его нахождения (п. 7 ст. 226 НК РФ). В уведомлении это отражается так: по каждому ОП заполняется отдельная строка с КПП обособленного подразделения и ОКТМО по месту его нахождения. Если несколько ОП находятся в одном муниципальном образовании, организация вправе выбрать одно ответственное ОП и уплачивать НДФЛ за все подразделения через него; для этого подается уведомление по форме КНД 1150097 (Приказ ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@).
Ошибка: распространенная практика, когда в уведомлении проставляют КПП и ОКТМО головной организации, а налог уплачивают «общей кучей» на ЕНС. Формально деньги поступают, но из-за расхождения ОКТМО ФНС не разнесет суммы по бюджетам муниципалитетов, и появится недоимка по обособленным подразделениям.
Почему ФНС может не принять уведомление: частые ошибки
Уведомление будет признано непредставленным, если нарушены контрольные соотношения, утвержденные приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@ и дополненные письмом ФНС от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@.
Чаще всего отказы происходят по одной из причин:
- неверный код периода (классика — 21/01 вместо 21/11 для второй половины января);
- неактуальный КБК (для каждой ставки прогрессивной шкалы свой код);
- ошибка в ОКТМО (11-значный код вместо 8-значного либо устаревший после изменения административно-территориального деления);
- сумма налога с минусом (в первичном уведомлении отрицательное значение по НДФЛ недопустимо);
- неверно указанный год (при сдаче январского уведомления в начале года иногда автоматически проставляется предыдущий);
- пропущенный раздел по обособленному подразделению при наличии у ОП работников.
Получив сообщение «уведомление считается непредставленным», корректный документ нужно сдать в тот же день. Иначе с момента наступления срока уплаты возникнет недоимка.
Как исправить ошибку в уведомлении по НДФЛ
Принципиальный момент: «корректирующего» уведомления как отдельного документа в природе нет. Любое последующее уведомление по той же связке реквизитов (срок, КБК, ОКТМО, КПП и период) полностью заменяет предыдущее.
Как подать корректирующее уведомление
Если ошиблись в сумме налога, алгоритм такой:
- Сформировать новое уведомление с теми же реквизитами (КПП, ОКТМО, КБК, период, год).
- Указать правильную сумму целиком, а не разницу с прошлой подачей.
- Отправить в ту же инспекцию тем же способом.
Актуальным считается уведомление, поданное последним по дате по конкретному сочетанию реквизитов.
При ошибке в реквизитах (КБК, ОКТМО, период) логика другая: ошибочную строку нужно обнулить, а корректные данные внести отдельной строкой.
Как обнулить уведомление
Чтобы аннулировать ошибочную запись, действуйте по шагам:
- В новом уведомлении повторите те же ошибочные реквизиты (КБК, ОКТМО, КПП, период, год).
- В поле «Сумма» поставьте «0».
- В этом же уведомлении или в следующем дополнительной строкой укажите правильные реквизиты с фактической суммой налога.
Корректировка уведомления НДФЛ до представления расчета 6-НДФЛ за соответствующий период позволяет избежать доначислений: налог и пени, если они образовались из-за ошибки, нужно уплатить до того, как инспекция выявила нарушение, и это снижает риски по ст. 123 НК РФ за неперечисление НДФЛ.
Нулевое уведомление по ЕНП
Дарья Алексеева
Штраф за несдачу уведомления по НДФЛ
Формально за непредставление уведомления в срок предусмотрен штраф 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК РФ. Однако в письме от 28.12.2023 № БВ-4-7/14776@ ФНС разъяснила: несвоевременная подача уведомления по НДФЛ к нарушениям, влекущим штраф по ст. 126 НК РФ, не относится.
Реальные последствия выглядят иначе:
- Пени по ст. 75 НК РФ начисляются с 1-го дня просрочки уплаты НДФЛ. Для организаций тариф меняется по дням: с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня снова 1/300. Поскольку без уведомления ЕНП средства не распределяются по обязательствам, налог считается неуплаченным даже при наличии денег на ЕНС.
- Штраф 20% от суммы налога по ст. 123 НК РФ применяется за неудержание и (или) неперечисление НДФЛ в установленный срок. Это санкция за неуплату налога, а не за сам факт непредставления уведомления.
- Блокировка операций по счету теоретически возможна по ст. 76 НК РФ при непредставлении расчета 6-НДФЛ, но не за пропуск уведомления как такового.
Электронная подпись для подачи уведомлений по НДФЛ
Для отправки уведомлений через ТКС или личный кабинет ФНС необходима квалифицированная электронная подпись. Получите УКЭП физлица в УЦ «Калуга Астрал» — аккредитованном удостоверяющем центре РФ. Срок оформления — до 1 рабочего дня. Оформить электронную подпись
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли подавать уведомление, если в периоде НДФЛ не удерживался?
Нет. «Нулевое» уведомление по НДФЛ не подается: документ формируется только при наличии удержанной суммы налога за период. Это подтверждено разъяснениями ФНС в рамках применения ст. 58 НК РФ.
Можно ли в одном уведомлении показать НДФЛ и страховые взносы?
Да. Форма по КНД 1110355 единая для всех налогов и взносов, по которым подаются уведомления. В разделе «Данные» каждый платеж занимает свою строку со своим КБК, периодом и суммой.
Что делать, если уведомление принято, но позже выяснилось, что сумма завышена?
Подать новое уведомление с теми же реквизитами и правильной (меньшей) суммой. Излишне списанные средства останутся положительным сальдо ЕНС и могут быть зачтены в счет будущих платежей или возвращены по заявлению (ст. 79 НК РФ).