Закрытие 90 и 91 счетов в 1С: 4 проверки перед «Закрытием месяца»
За последний квартал через биржу прошло около полусотни задач по «кривому» финансовому результату. И в значительной части случаев — одна и та же история. Месяц вроде закрылся, а прибыль в отчёте не сходится с тем, что бухгалтер видит глазами. Сейчас разберу по косточкам.
Пятница, 18:40. Отчётность горит, а «Закрытие месяца» упорно подсвечивает 90-й счёт красным.
Дальше — без паники и по шагам. Сначала разберём, что вообще должно закрыться, а потом — что проверить, чтобы не переделывать в понедельник.
Что закрывают регламентные операции 90 и 91
Счёт 90 «Продажи» собирает выручку, себестоимость, НДС и расходы по обычным видам деятельности. Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» — всё остальное: проценты, курсовые разницы, штрафы, продажу основных средств.
В конце месяца оба должны обнулиться по сальдо. Финансовый результат уходит на 99-й счёт, а в декабре весь 99-й закрывается на 84-й «Нераспределённая прибыль».
Если 90 или 91 не закрылись в ноль — где-то болтается субконто без пары. Вот его-то мы и ищем.
Проверка 1: сверка субконто на счетах 90 и 91 в 1С
Главная причина незакрытия — лишние или незакрытые субконто. На 90-м счёте субконто — это номенклатурные группы и ставки НДС. На 91-м — статьи прочих доходов и расходов.
Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту. Выберите 90, разверните по субсчетам и номенклатурным группам.
- выручка по группе «Услуги» (90.01) есть, а себестоимости (90.02) по ней нет;
- на 90.03 «НДС» висит сумма, которой нет аналога в выручке;
- появилась номенклатурная группа, которую вы не заводили — её мог создать менеджер при выписке.
Ладно, погнали по 91-му. Тут классика жанра — статья прочих расходов без аналитики. Например, банк удержал комиссию, а программа не знает, на какую статью её отнести. Вот сальдо и повисло.
Случай из практики. На одном проекте финрезультат не сходился ровно на 1 200 ₽ — и это оказалась одна забытая банковская комиссия с пустой статьёй. Искали полдня, я уже грешил на что угодно. Не повторяйте мою ошибку.
Проверка 2: налоговый учёт и постоянные разницы
90 и 91 счета закрываются и в бухгалтерском, и в налоговом учёте. И вот тут — главная ловушка.
Если по какому-то расходу в БУ сумма есть, а в НУ — нет (или наоборот), вылезет разница. Программа должна развести её по ПР или ВР согласно ПБУ 18/02.
Проверьте через ОСВ галочкой «БУ», «НУ», «ПР», «ВР»: сумма по строке должна биться по правилу БУ = НУ + ПР + ВР. Не бьётся — значит, при вводе документа кто-то руками поправил одну колонку, а вторую забыл. Я лично на это натыкался не раз.
- представительские и рекламные расходы сверх норматива (ст. 264 НК РФ);
- штрафы и пени в бюджет — в БУ расход есть, а в НУ их нет;
- материальная помощь сотрудникам.
Зато если разницы разнесены верно — налог на прибыль программа посчитает сама, без вашего калькулятора.
Проверка 3: порядок выполнения регламентных операций
В 1С:Бухгалтерии 3.0 операции закрытия идут строго по очереди. Перепрыгнуть нельзя. Если запустить закрытие 90/91 раньше, чем закрылись затратные счета 20, 26, 44 — результат будет неверным.
Правильная последовательность простая:
- сначала закрываются 20, 23, 25, 26 — себестоимость уезжает на 90.02 и 90.08;
- потом обрабатываются операции, зависящие от закрытия затратных счетов;
- и только в конце — закрытие 90 и 91 с переносом результата на 99.
Поэтому жать Операции → Закрытие месяца нужно одной кнопкой и целиком. Программа сама выстроит цепочку. А вот ручной запуск отдельных операций — частая причина того, почему месяц «закрылся наполовину».
И ещё момент. Если вы провели документ задним числом — обязательно перепроведите все документы за месяц и запустите закрытие заново. Иначе старый расчёт останется в памяти программы. Эта и пара других ошибок закрытия месяца съедают больше всего нервов в отчётный период.
Проверка 4: справки-расчёты после закрытия
Месяц закрылся, кнопки позеленели. Не спешите выдыхать.
Откройте справки-расчёты прямо из формы закрытия месяца. Самая важная — «Расчёт налога на прибыль». В ней видно, как сформировался финансовый результат и сошёлся ли он с декларацией.
- прибыль/убыток по БУ и по НУ — расхождение должно объясняться только постоянными и временными разницами;
- проводку Дт 90.09 Кт 99.01 (прибыль) или обратную Дт 99.01 Кт 90.09 (убыток);
- аналогично по 91.09 — прочий результат.
Если по 90.09 или 91.09 осталось сальдо — значит, закрытие отработало не полностью. Возвращаемся к проверке 1 и снова ищем непарное субконто.
Типичные ошибки, которые ломают результат
Собрал то, на что чаще всего натыкаются:
- Документы не перепроведены после правок задним числом — самая массовая причина, без преувеличений.
- Выручка отражена ручной операцией мимо документа реализации — субконто заполнено криво.
- Неверная аналитика на 91 — статья прочих доходов/расходов не указана или дублируется.
- Закрытие запускали по частям, а не целиком.
- В настройках учётной политики не включено ПБУ 18/02, хотя организация на ОСНО с налогом на прибыль.
Отдельно про НДС. Помните, что на 90.03 в 2026 году НДС идёт уже по ставке 22% (а не 20%, как было до 2026-го) — это правка в п. 3 ст. 164 НК РФ, ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025. Если в выручке проскочила старая ставка — программа НДС посчитает неверно, и закрытие тоже поедет.
Что в итоге
Закрытие 90 и 91 счетов — это не магия, а аккуратность. И тут я не соглашусь с теми, кто грешит на «глюки программы»: по нашей практике, чаще всего дело в данных. Сальдо по этим счётам после закрытия месяца обязано быть нулевым. Если оно не ноль — значит, где-то висит расход или доход без пары.
Алгоритм короткий: перепровести документы → проверить субконто через ОСВ → свести БУ/НУ/ПР/ВР → запустить закрытие целиком → прочитать справку-расчёт. Пять минут на проверку экономят вечер переделок. Проверено.
А при расхождении в декларации налоговая вправе запросить пояснения в рамках камеральной проверки. Лучше поймать косяк до сдачи, чем объясняться после.
Если статья закрыла ваш вопрос — отметьте её 👍
Есть задача в 1С, которую в вашей бухгалтерии некому делать? На koderion.ru — спецы с часовой оплатой, без найма и долгих собеседований. Описали проблему → получили расчёт → работаете.
Материал — рабочая практика, не заменяет письма ФНС и консультацию аудитора. Если в вашей базе картина отличается — это нормально, ЕНС и 1С не всегда совпадают. Пишите в комменты, разбираем.