Об авторе: Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель по бухгалтерскому учету Образовательного центра «Руно».
Анонс: Какие расходы нельзя принять по налогу на прибыль в 2026 году? Разберем 7 опасных ситуаций, частые ошибки бухгалтеров и быстрый способ проверить расход до сдачи декларации.
Почему налоговая снимает расходы
Главная ошибка — думать, что для налога на прибыль достаточно акта и платежки. На практике этого мало. Расход должен не только быть оплачен и подтвержден документами, но и иметь понятную деловую цель, связь с получением дохода и не попадать в перечень запрещенных расходов.
Именно поэтому один и тот же документ бухгалтер и инспектор часто видят по-разному.
Бухгалтер смотрит: «есть договор, акт и оплата».
Инспектор смотрит иначе: «а где экономический смысл, деловая цель и результат?»
Проверьте себя: если вы не можете за 1–2 минуты объяснить, зачем компании нужен был этот расход, он уже находится в зоне риска.
Лучше один раз разобрать кейсы на практике, чем каждый квартал гадать, примут расход или нет.
Продвинутый курс Бухгалтерский учет с углубленным знанием налогообложения + 1С 8.3 включает максимум практики, по сути - это тренажер по работе в реальной компании, где задействованы все участки учета: от первичных документов и проводок до анализа ОСВ, расчета налогов и формирования отчетности в 1С.
Начните обучаться бесплатно, чтобы понять, как проходит обучение
Расход №1. Дивиденды и выплаты собственникам
Дивиденды и иное распределение чистой прибыли в расходах не учитываются.
Логика простая: сначала компания зарабатывает прибыль, потом платит налог, и только после этого распределяет оставшуюся сумму между участниками. Поэтому дивиденды не считаются расходом, который уменьшает налоговую базу.
Пример. Компания получила прибыль 8 000 000 руб. и решила выплатить участникам 5 000 000 руб. дивидендов. Налог на прибыль все равно считается с полной базы. Если ставка налога 25%, сумма налога составит 2 000 000 руб.
Частая ошибка: выплаты собственнику пытаются замаскировать под консультации, бонусы или услуги без реального содержания. На проверке такие суммы часто переквалифицируют.
Расход №2. Штрафы и пени в бюджет
Штрафы и пени в пользу бюджета не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Это одна из самых частых ловушек. В бухгалтерском учете такие суммы проходят как прочие расходы, и поэтому у начинающих бухгалтеров возникает ощущение, что их можно автоматически учесть и в налоговом учете. Но это не так.
Пример. Компания получила штраф 80 000 руб. и пени 25 000 руб. В бухучете будет отражен расход 105 000 руб. Но для налога на прибыль эти суммы базу не уменьшают.
Что проверить бухгалтеру: если деньги уходят в бюджет или фонд как санкция, не включайте их в налоговые расходы автоматически.
Расход №3. Авансы поставщикам
При методе начисления аванс не считается расходом сам по себе.
Это правило особенно часто нарушают в конце года, когда хочется уменьшить прибыль текущего периода. Но перечисление денег еще не означает, что возник налоговый расход. Он появится позже — когда будут выполнены условия признания расходов.
Пример. 25 декабря компания перечислила 360 000 руб. за юридические услуги. Акт подписан только в январе. Значит, в декабрьские расходы по налогу на прибыль эта сумма не попадет.
Частая ошибка: бухгалтер относит крупный аванс на расходы только потому, что деньги уже списались со счета.
Расход №4. Безвозмездная передача имущества
Стоимость имущества, переданного безвозмездно, как правило, не учитывается в расходах.
На практике это выглядит невинно: подарок партнеру, помощь знакомому контрагенту, передача техники или материалов. Но налоговый учет здесь строгий: если нет встречного предоставления и понятной деловой цели, база по налогу на прибыль не уменьшается.
Пример. Компания подарила партнеру оргтехнику стоимостью 140 000 руб. Для деловых отношений это может быть красивый жест, но для налога на прибыль такая сумма обычно не становится расходом.
Расход №5. Вложения в уставный капитал другой компании
Взносы в уставный капитал других организаций в расходы не включаются.
Почему так? Потому что это инвестиция, а не расход на текущую деятельность. Бизнес вкладывает деньги в актив, а не тратит их на получение дохода в обычном операционном цикле.
Проверьте себя: если операция больше похожа на вложение, чем на обычные затраты бизнеса, ее нельзя автоматически относить на расходы.
Расход №6. Представительские расходы сверх лимита
Представительские расходы учитываются только в пределах норматива.
Это та зона, где бухгалтеры часто говорят: «Документы есть, значит все в порядке». Но по таким расходам мало документов — нужно еще проверить лимит. Все, что выше норматива, в налоговых расходах не участвует.
Пример. Расходы на оплату труда составили 3 500 000 руб. Норматив представительских — 4%, то есть 140 000 руб. Если фактически компания потратила 190 000 руб., то 50 000 руб. придется исключить из налоговых расходов.
Расход №7. Консультационные и маркетинговые услуги без результата
Даже разрешенный расход могут снять, если он не подтвержден и не обоснован.
Это самая болезненная зона для многих компаний. Формально консультационные, маркетинговые и информационные услуги не запрещены. Но если в акте написано слишком общо, а отчета, переписки, задания и результата нет, налоговая легко ставит такой расход под сомнение.
Пример. Компания оплатила маркетинговый отчет на 650 000 руб. Но самого отчета нет, нет деловой переписки и доказательств, что результат реально использовали. Для инспектора это прямой повод снять расход.
Частая ошибка: считать, что акт с формулировкой «оказаны консультационные услуги» уже полностью защищает компанию.
Как проверить расход за 3 минуты
Вот быстрый алгоритм, который стоит прогонять перед включением спорной суммы в декларацию:
1. Посмотрите, нет ли прямого запрета.
2. Проверьте, есть ли у расхода деловая цель.
3. Убедитесь, что у вас полный комплект документов.
4. Если это услуга — проверьте, есть ли результат.
5. Если расход нормируемый — перепроверьте лимит.
Если хотя бы на одном шаге возникает сомнение, расход уже нельзя считать безопасным.
Хотите быстро проверить свои расходы перед закрытием квартала? Сохраните этот чек-лист и используйте в работе
А если хотите выстроить систему безопасного учета, начните с прокачки своих знаний на курсе НДС и налог на прибыль: составление деклараций и аудит. Продвинутый уровень
Полезные статьи по теме:
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
Как проверить декларацию по налогу на прибыль перед сдачей
Что такое амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете: разница с налоговым учетом