Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков и налоговиков, налогоненавистников и налоголюбителей, налогозависимых и независимых, а также интересующихся на канале о налогах и котиках!
Я уже как-то делала несколько тем по дроблению.
И уже не раз предупреждала, что ФНС будет трясти налогоплательщиков даже за 5% вновь введённого НДС для упрощенцев.
А тут как раз ко мне обратился налогоплательщик ИП, который получил вызов в ИФНС сразу же за 1 квартал 2026 года.
Вот как понизили порог выручки для 5% НДС, так сразу на рабочую группу и вызвали.
И уже всё обсчитали и требуют доплатить сумму с шестью нулями.
Налогоплательщик не согласен. Уверен, что хочет побороться. Тем более, что я после анализа документов и подготовки ответа совершенно точно уверена, что оснований доплачивать НДС нет никаких.
В чём проблема с дроблением?
Она простая.
Женщина в статусе ИП и мужчина, имеющий ООО, это мать и сын.
Понятно, что родственный признак - это красная тряпка для быка.
Тем более, что компания сына у ИП мамы арендует помещение.
Однако, при ближайшем рассмотрении оказывается, что на этом в общем-то всё. Больше никаких связей между ними нет.
ИП мама сдаёт в аренду помещения всем желающим. А не только ООО сына. Кроме того, у ИП мамы ещё в доходах курсы йоги, детские курсы и что-то ещё.
А у ООО сына деятельность вообще полярная и с мамой несовместимая. Его ООО занимается ай-пи телефонией, интернетом и прочими услугами связи.
ООО сына открыто в 2004 году, ИП мамы в 2018 году.
То есть задолго до того, как в 2026 году у нас в стране ввели сниженный порог выручки НДС для УСН, ни сын, ни мама знать об этом НДС ещё не могли. Логично же?
Далее смотрим их доходы.
Понятно, что в первом квартале 2026 года ИФНС их шоколадно совместила, получила более 20 миллионов выручки и с разницы повесила НДС. Причем на ИП мамы. По какому критерию выгодоприобретателем признано ИП мамы - история умалчивает. Так как найти логику по ОКВЭД между курсами йоги у мамы и услугами связи у сына я не смогла.
Но просмотрев ещё и их задекларированные доходы, я поняла, что вообще нет никакой схемы. И быть не могло. А запросила я оборотно-сальдовые ведомости с 2022 года. Глубже брать период уже и смысла-то нет.
У компании сына вид деятельности не поменялся. Была связь и есть связь. И вся выручка в декларации с 2022 по 2025 годы имеет ровнёхонькие значения: 40 млн/год, 41 млн/год, 43 млн/год, 43 млн/год.
У мамы картина ровно та же. Аренда, йога, курсы. Курсы, йога и аренда. Суммы не скачут. Численность не бегает. Основные средства не переоформляют.
Мне даже как-то сложно себе представить тренеров по йоге и преподавателей для малышей, которые совмещают работу в ИП мамы и в ООО сына менеджерами по продаже интернет-услуг))) Это как-то настолько всё разное, что даже странно.
В общем, исходя из полученных данных совершенно точно можно сделать вывод, что мама и сын, как работали много лет каждый в своей деятельности, так и работают. Ничего в их жизни не менялось. И с далёкого 2018 года, когда мама зарегистрировала ИП, они точно не могли планировать дробиться ради ставки НДС 5%, которую ввели только в 2025 году.
Зато про ИФНС можно сказать, что они просто взяли маму и сына по родственному признаку и только на этом основании наскребли сумму лимита выручки в 1 квартале 2026 года свыше 20 миллионов рублей. И больше ничего.
Только насчитали им НДС по ставке....22%
Видимо потому, что на 5% из-за "схемы" (какое-то дурацкое слово в их случае) они рассчитывать не могут.
Однако, у меня есть ещё одно замечание к ИФНС.
Сын несёт расходы на аренду, а мама получает от этого доход.
Если вы их объединяете, то эти доходы/расходы ОБЯЗАНЫ взаимоуничтожиться в учете. Исчезнуть!
Если следовать логике ИФНС, то это не два хозяйствующих субъекта, а один целый. А в рамках одного субъекта не может быть облагаемой выручки и не может быть никаких внутренних операций по аренде.
И тогда сумма общего дохода ОБЯЗАНА уменьшиться при сложении и не должна приниматься во внимание. Потому что экономически это полный бред! Нельзя у самого себя арендовать и ставить это в доходы.
Как там у нас Пленум ВАС № 53 писал?
Необходимо исходить из подлинного экономического смысла.
Вот и исходите, ИФНС!
Если сын у мамы ничего арендовать не мог, так как они вместе, то из годовой сложенной выручки обоих убирайте годовой доход мамы за аренду от сына. И тогда получается, что лимит доходов посчитан неправильно, а налог к доначислению слишком сильно завышен.
Ну мы же всё проверяем, включая математику, верно?
