Деофшоризация, КИК и санкции: как жить, если без иностранной компании не обойтись...

Открытие иностранных компаний как никогда актуально для работы на зарубежных рынках - импорта и экспорта товаров, выполнения работ и услуг. «Правила игры» изменились. Это и санкционные ограничения, и приостановка большинства Соглашений об избежании двойного налогообложения с участием России, и общий мировой тренд на деофшоризацию и внимание к налогообложению.

Наличие иностранной компании влечет для их владельцев различные налоговые обязанности и в России.

Владельцы иностранных компаний обязаны раскрывать владение, их финансовые результаты. А также - в некоторых случаях - платить по результатам их деятельности налоги в России. Рассмотрим краеугольные аспекты, которые необходимо иметь в виду:

— основания признания иностранной компании контролируемой и что за это бывает,
— нужно ли бояться автоматического обмена информацией,
— и самое главное - когда и какие налоги платить.

Кто попадает под КИК

Иностранная компания признаётся контролируемой, если доля российского резидента >25% (или >10% при совокупной доле всех резидентов >50%), либо резидент фактически управляет её решениями. Исключение — если владелец не является налоговым резидентом России.

Отчётность и штрафы

• Однократное уведомление об участии — в течение 3 месяцев с момента создания/приобретения доли (штраф 50 000 руб.).
• Ежегодное уведомление о КИК с прибылью — до 30 апреля (физлица) или 20 марта (юрлица) (штраф 500 000 руб.). 
• Финансовая отчётность + аудиторское заключение (если обязателен) — штраф 500 000 руб., а при истребовании и непредставлении — ещё 1 млн руб.
Послабление: за 2022–2024 гг. штрафы не применяются, если доступ к документам был заблокирован санкциями или компания зарегистрирована в «недружественной» стране.

Когда прибыль КИК не облагается в России

• КИК — некоммерческая организация;
• зарегистрирована в стране ЕАЭС;
• эффективная ставка налога в стране регистрации ≥75% от российской (при наличии соглашения об обмене информацией);
• КИК активная / активная холдинговая (доля пассивных доходов ≤20%);
• прибыль КИК за год ≤10 млн руб.

Основания применяются к каждой компании отдельно.

Приостановка соглашений с «недружественными» странами

С 2023 года приостановлены положения соглашений с 38 странами (США, ЕС, Великобритания, Япония и др.). Доходы из этих юрисдикций облагаются в России по стандартным ставкам: 15% – дивиденды, 25% – прочие доходы юрлиц, 30% – доходы физлиц. Зачёт иностранных налогов сохраняется, а освобождение по эффективной ставке — по‑прежнему доступно. Соглашения с «дружественными» странами (Китай, Индия, Казахстан, Сербия и др.) действуют без изменений.

Обмен информацией

Россия обменивается данными о счетах и выгодоприобретателях в рамках CRS, СНГ и по индивидуальным запросам. Часть стран приостановила передачу, но с остальными обмен продолжается. Налоговая может узнать о КИК как через запросы, так и в рамках оперативных мероприятий.

Ситуация меняется быстро, и каждый случай требует детальной проверки — от статуса компании до конкретной страны регистрации.

Чтобы не пропустить исключения и правильно применить правила к своей структуре:

 → Перейти к статье