Коротко
- ЕНС работает по принципу общей копилки: предприниматель или организация пополняют счёт, а ФНС самостоятельно распределяет деньги между налогами, взносами, пенями и штрафами.
- В 2026 году очерёдность списания не изменилась. Приоритет по-прежнему у НДФЛ: сначала погашают недоимку по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, остальные налоги, взносы и сборы. В самом конце — пени, проценты и штрафы.
- Если на ЕНС не хватает денег на все обязательства одной очереди, налоговая распределяет средства пропорционально суммам начислений.
- Самостоятельно выбрать, какой налог или взнос списать первым, нельзя. Порядок распределения денег установлен НК РФ.
- При отрицательном сальдо ЕНС ежедневно начисляются пени, поэтому задолженность лучше погасить как можно быстрее и с небольшим запасом на возможные доначисления.
- С 01.09.2026 года изменятся сроки зачёта НДФЛ и страховых взносов по уведомлениям, а также появится возможность подавать уведомления сразу на несколько будущих периодов в пределах года.
- Сальдо ЕНС и историю распределения платежей можно проверить в личном кабинете ФНС, а для подтверждения данных запросить справки по ЕНС или провести сверку с налоговой.
Очерёдность списания налогов с ЕНС в 2026 году
Деньгами на ЕНС распоряжается ФНС. Предприниматель или организация пополняют счёт, а налоговая распределяет средства по обязательствам.
С 29.05.2023 года приоритет при списании отдан НДФЛ — это правило закреплено в п. 8 ст. 45 НК РФ.
Деньги с ЕНС списывают в такой последовательности:
- Недоимка по НДФЛ — начиная с самой ранней задолженности.
- Текущий НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению.
- Недоимка по другим налогам, авансовым платежам, сборам и страховым взносам — начиная с самой ранней задолженности.
- Текущие налоги, авансовые платежи, сборы и страховые взносы — с момента возникновения обязанности по уплате.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Очереди 1–2 — недоимка по НДФЛ и текущий НДФЛ
В первую очередь погашается недоимка по НДФЛ, который вы как работодатель должны были удержать из зарплаты сотрудников, но не сделали это вовремя.
Если есть задолженность за несколько периодов, налоговая начнёт с самой ранней. Например, сначала спишет недоимку за январь, потом за февраль и так далее.
Во вторую очередь списывают текущий НДФЛ, по которому уже наступил срок, но ещё нет задолженности.
Очередь 3 — недоимка по другим налогам, сборам и взносам
В третью очередь погашается задолженность по остальным обязательным платежам — налогам, авансам, сборам и страховым взносам. Например, это могут быть долги по упрощёнке или НДС.
Если таких задолженностей несколько, начинают с самой ранней. Например, есть недоимка по страховым взносам за март и по НДС за второй квартал — сначала закроют долг по страховым взносам.
Очередь 4 — текущие налоги, сборы и взносы
В четвёртую очередь списываются текущие налоги, авансы, сборы и страховые взносы, по которым срок уже наступил, но ещё нет задолженности.
Если на ЕНС хватает денег на всё, налоговая полностью спишет текущие платежи. Если средств недостаточно — распределит пропорционально.
Например, нужно заплатить 90 000 ₽ НДС и 30 000 ₽ страховых взносов. Всего — 120 000 ₽. На ЕНС есть только 60 000 ₽. В этом случае 45 000 ₽ ФНС направит на НДС, а 15 000 ₽ — на страховые взносы. Остальное после истечения срока станет недоимкой.
Очереди 5–7 — пени, проценты и штрафы
В последних очередях списываются пени, проценты и штрафы.
Сначала пени, которые начисляют за просрочку уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Чем дольше не гасите долги, тем больше потратите на пени.
Затем проценты, которые также начисляют на долги, но только в отдельных случаях, предусмотренных НК РФ.
В последнюю очередь списывают штрафы за налоговые нарушения — например, за неуплату налога или несдачу отчётности.
Если на ЕНС не хватает денег для полного погашения, средства распределяют пропорционально.
Что делать, если на ЕНС не хватает денег
Очерёдность списания активируется, когда на ЕНС не хватает денег для всех начислений. Выбирать, какой платёж списывать первым, нельзя.
Если на ЕНС не хватает денег, пополните баланс на сумму отрицательного сальдо. Актуальную сумму смотрите в личном кабинете ИП или организации.
На отрицательное сальдо налоговая каждый день начисляет пени. Если погашаете задолженность в день проверки баланса ЕНС, учитывайте, что пени за этот день могут начислить позже. Поэтому внесите чуть больше или доплатите остаток, когда обновятся данные.
Если сумма большая, а полная уплата налогов создаст больше проблем, рассмотрите льготное кредитование для малого бизнеса. Также можете попробовать оформить отсрочку или рассрочку по налогам, если у тяжёлого положения бизнеса есть уважительные причины.
Что изменилось в списании с ЕНС в 2026 году
В 2026 году очерёдность списания с ЕНС не изменилась, приоритет по-прежнему остаётся у НДФЛ. Но с 01.09.2026 года меняются правила зачёта НДФЛ и страховых взносов по уведомлениям.
По НДФЛ зачёт будут проводить не позднее второго рабочего дня после окончания периода, указанного в уведомлении. Если в этот момент на ЕНС не хватит денег, ФНС проведёт зачёт позже — в течение трёх дней после появления положительного сальдо.
Для страховых взносов действует другой срок. Их будут засчитывать не позднее третьего числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Если денег на ЕНС недостаточно, зачёт проведут в течение трёх дней после появления положительного сальдо.
Ещё одно изменение связано с уведомлениями. По НДФЛ и страховым взносам их разрешат подавать сразу на несколько будущих периодов в пределах года. Если фактическая сумма не превысит сумму из уведомления, новое подавать не нужно. В противном случае придётся составить уведомление на разницу.
С 01.05.2026 года налоговая может списывать безнадёжные задолженности без суда — приказ ФНС от 27.02.2026 № ЕД-1-8/126@. Это отдельная процедура, не путайте её с очерёдностью списания — порядком, по которому ФНС распределяет деньги между налогами, взносами, пенями и штрафами.
Уведомление об исчисленных налогах на ЕНС в 2026 году: форма, сроки, как и когда сдавать
Можно ли погасить НДФЛ досрочно
Если не хотите откладывать расчёты на последний момент, можете погашать НДФЛ досрочно. Для этого пополните ЕНС на сумму налога и до срока уплаты подайте уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ.
Если на ЕНС положительное сальдо, налоговая зачтёт деньги до наступления срока — в течение 1-2 рабочих дней после подачи уведомления.
Например, вы выплатили зарплаты и удержали НДФЛ 20 числа и не хотите ждать до 28. Тогда пополняете ЕНС и подаёте уведомление — через пару дней налоговая засчитывает эту сумму в счёт будущего платежа по НДФЛ.
Перед оплатой проверьте ЕНС. Если на счёте есть недоимка по более раннему НДФЛ, деньги сначала спишут на неё. И тогда НДФЛ за текущий период будет погашен не полностью.
У предпринимателей на ЕНС учитываются не только бизнес-налоги, но и обязательства физлица — транспортный, земельный и имущественный налоги. Если по ним наступил срок уплаты, положительное сальдо направят на их погашение. Из-за этого может не хватить денег на досрочную уплату НДФЛ.
Как проверить сальдо и историю списаний с ЕНС
Сальдо ЕНС в режиме реального времени отражается в личном кабинете ИП или организации на сайте ФНС. Положительное сальдо означает переплату, отрицательное — задолженность, нулевое — что переплаты и долга нет.
Если нужно подтвердить отсутствие задолженности по налогам или разобраться в распределении денег, закажите справки:
- Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Показывает состояние счёта на дату формирования. Если сальдо отрицательное, в справке будет расшифровка задолженности, пеней, процентов и штрафов.
- Справка о принадлежности сумм ЕНП. Из неё видно, какие суммы поступили на ЕНС и как ФНС распределила их между налогами, взносами, пенями и штрафами.
- Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов. Её используют, чтобы подтвердить отсутствие задолженности перед бюджетом — например, для участия в тендерах.
Если данные в личном кабинете не совпадают с вашим учётом, запросите сверку с ФНС. По акту найдёте причины расхождения.
Как свериться по налогам с ФНС
Вопросы и ответы
В какой очерёдности ФНС списывает налоги с ЕНС в 2026 году?
В 2026 году ФНС списывает деньги с ЕНС в такой очерёдности, если не хватает денег на все обязательства: сначала недоимку по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, недоимку по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты и штрафы.
Что спишут первым с ЕНС, если денег не хватает на все налоги и взносы?
Если денег на ЕНС не хватает на все налоги и взносы, ФНС сначала спишет недоимку по НДФЛ, а затем текущий НДФЛ налогового агента. Только после этого деньги пойдут на долги по другим налогам и взносам, текущие платежи, пени, проценты и штрафы.
Можно ли самому выбрать, какой налог списать с ЕНС первым?
Нет, самому выбрать, какой налог списать с ЕНС первым, нельзя. Если денег на счёте не хватает, ФНС распределяет их по очерёдности из НК РФ: сначала НДФЛ, затем другие долги и текущие платежи, а внутри одной очереди — пропорционально суммам обязательств.
Как ФНС распределяет деньги между НДС и страховыми взносами, если на ЕНС недостаточно средств?
Если НДС и страховые взносы находятся в одной очереди и денег на ЕНС не хватает, ФНС распределит сумму пропорционально размеру обязательств. Например, если нужно заплатить 90 000 ₽ НДС и 30 000 ₽ взносов, а на ЕНС есть 60 000 ₽, то 45 000 ₽ уйдёт на НДС и 15 000 ₽ — на взносы.
Где посмотреть сальдо ЕНС и историю списаний единого налогового платежа?
Сальдо ЕНС можно посмотреть в личном кабинете ИП или юридического лица на сайте ФНС. Историю списаний показывает справка о принадлежности сумм ЕНП: в ней видно, какие платежи поступили на ЕНС и как ФНС распределила их по налогам, взносам, пеням и штрафам.