Компания на УСН начинает продавать товары за границу. И почти сразу возникает вопрос: а что с НДС?
На первый взгляд кажется, что все просто: раз компания на упрощенке, значит НДС нет. Но с экспортом так не работает. Здесь важно не только то, какая у компании система налогообложения, но и стала ли она плательщиком НДС, какой порядок расчета выбрала и успела ли подтвердить ставку 0%.
Разберем без сложных формулировок.
Правила НДС при экспорте
Для большинства экспортных операций действует ставка НДС 0%.
Но важно понимать: нулевая ставка и освобождение от НДС — разные вещи.
Ставка 0% применяется только к тем компаниям и ИП, которые являются плательщиками НДС и могут подтвердить экспорт документами.
В 2026 году это относится к:
- организациям и ИП на ОСНО;
- компаниям на УСН, которые являются плательщиками НДС;
- организациям на УСН, применяющим специальные ставки НДС 5% или 7%.
Если подтвердить право на нулевую ставку, налог с экспортной реализации составит 0 рублей.
При этом компании должны отражать такие операции в декларации и соблюдать требования налогового законодательства.
А что на УСН?
После реформы НДС для упрощенной системы налогообложения у бизнеса появилось два варианта работы с налогом.
Общий порядок
Компания может применять стандартные ставки НДС:
- 20%;
- 10%;
- 0%;
- расчетные ставки в предусмотренных законом случаях.
Главное преимущество такого варианта — право на вычет входящего НДС.
Например, если организация закупает материалы, оборудование или услуги с НДС, этот налог можно принять к вычету при соблюдении требований законодательства.
Для компаний на УСН «доходы минус расходы» стоимость приобретений включается в расходы без учета суммы НДС, принятой к вычету.
Особый порядок
Для части компаний на УСН предусмотрены специальные ставки НДС — 5% и 7%.
Такие ставки позволяют снизить налоговую нагрузку и упростить расчеты.
Однако есть важное ограничение: входящий НДС к вычету принимать нельзя, за исключением отдельных случаев, связанных с авансами.
Если компания выбрала применение специальных ставок, она должна использовать их непрерывно в течение установленного законодательством срока.
Поэтому перед выбором режима стоит заранее оценить структуру расходов и объем закупок с НДС.
Для некоторых компаний общий порядок оказывается выгоднее именно из-за возможности получать вычеты.
Можно ли вообще работать без НДС?
Для технологических компаний есть еще один инструмент — статус участника проекта «Сколково».
При соблюдении условий резиденты могут пользоваться налоговыми льготами, включая освобождение от НДС. Для ИТ-компаний, разработчиков ПО, производителей оборудования и других технологических проектов это может быть серьезным аргументом.
Но здесь важно понимать: многие компании испытывают сложности в получении статуса. Нужно подготовить заявку, описать проект, пройти экспертизу и подтвердить соответствие требованиям.
Сегодня эти задачи можно делегировать: обратиться к специалистам, которые помогут оценить перспективы проекта, подготовить документы и пройти процедуру получения статуса резидента легко и быстро.
Как доказать, что есть право на ставку 0%
Право на нулевую ставку необходимо подтвердить документально.
Состав документов зависит от того, куда именно поставляется товар — в страны ЕАЭС или за пределы союза.
Экспорт за пределы ЕАЭС
В большинстве случаев для подтверждения применяется электронный реестр, содержащий сведения:
- из экспортных деклараций;
- внешнеторговых контрактов;
- иных документов, подтверждающих вывоз товаров..
Экспорт в страны ЕАЭС
Для поставок в Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию потребуется более широкий комплект документов.
Как правило, он включает:
- договор поставки;
- транспортные и товаросопроводительные документы;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны-импортера.
Все документы направляются в электронном виде.
Срок подтверждения
На подтверждение ставки 0% дается 180 календарных дней.
Для поставок в ЕАЭС срок обычно считают с даты отгрузки товара. Для экспорта за пределы ЕАЭС — с даты помещения товаров под экспортную процедуру.
Лучше не ждать последней недели. Если в документах найдется ошибка, времени на исправление может уже не остаться.
Что будет, если документы не собрать? Если подтверждения нет, налоговая база определяется по правилам неподтвержденного экспорта, а НДС начисляется по ставке, которая применяется у компании.
Для кого-то это может быть специальная ставка 5% или 7%. Для тех, кто работает по общему порядку, может применяться обычная ставка НДС, в 2026 году — 22%, если нет оснований для другой ставки. Кроме самого налога могут появиться пени.
Определение базы
Если пакет документов собран вовремя, налоговая база по экспортной операции определяется на последнее число квартала, в котором подтверждение было получено.
Если документы не собраны в установленный срок, экспорт считается неподтвержденным.
В этом случае налоговая база определяется на дату окончания 180-дневного срока, а НДС рассчитывается по правилам того режима, который применяет компания.
Именно поэтому экспортерам важно не откладывать сбор документов до последнего момента.
Возмещение НДС при экспорте
Одно из преимуществ экспортных операций — возможность возмещения НДС из бюджета.
Но воспользоваться этим правом могут не все.
Получить вычет могут компании и предприниматели, которые применяют общий порядок исчисления НДС и имеют право на вычеты входящего налога. Если сумма вычетов превышает сумму начисленного налога, образуется сумма к возмещению.
Компании на УСН со специальными ставками 5% и 7% воспользоваться обычным механизмом вычета не могут.
Ошибки при экспорте
На практике проблемы чаще всего возникают из-за трех причин.
- Пропуск срока подтверждения экспорта. Компании начинают собирать документы слишком поздно и не укладываются в 180 дней.
- Неполный комплект документов. Даже отсутствие одного обязательного документа может привести к претензиям со стороны налоговой.
- Ошибки в декларации. Неверное заполнение разделов декларации приводит к требованиям о представлении пояснений и затягивает подтверждение ставки 0%.
Поэтому перед отправкой отчетности желательно дополнительно проверить весь пакет документов.
Заключение
Для компаний на УСН экспорт может облагаться НДС по ставке 0%.
Однако право на применение этой ставки необходимо подтвердить документально в течение 180 дней.
Самое важное для экспортера — заранее понять:
- является ли компания плательщиком НДС;
- какой порядок расчета НДС она применяет;
- есть ли право на вычеты;
- какие документы нужны именно по ее направлению экспорта;
- кто контролирует срок подтверждения.
Нулевая ставка — рабочий инструмент. Но только для тех, кто не пускает документы на самотек.
#экспорт #ндс #усн #налоги #вэд #малыйбизнес