Как рассчитать резервы и сделать прогноз в дипломной работе по анализу прибыли предприятия (Параграф 2.3).

Привет! На связи Марина Грамакова. Сегодня мы завершаем разбор практической главы вашего исследования.

В прошлый раз мы провели факторный анализ прибыли от продаж (Параграф 2.2). Теперь наступает момент, ради которого и пишется весь диплом, — выявление резервов и прогнозирование мер по увеличению прибыли предприятия (Параграф 2.3).

Это венец вашей практической работы. Чтобы получить отличную оценку, мало просто написать абстрактные рекомендации вроде «снизить расходы». Члены комиссии хотят видеть математически точный расчет упущенной выгоды и реальный экономический прогноз.

Параграф 2.3 содержит уникальную двухэтапную методологию:

1. Корреляционный анализ влияния затрат на оплату труда на себестоимость продукции (чтобы доказать, что простое урезание зарплат не решит проблему).
2. Маржинальный (CVP) анализ структуры продаж за 2019 год и разработку прогнозного плана на 2020 год по 4 номенклатурным группам.

Ниже представлен полный пошаговый практикум для Параграфа 2.3 на примере реальной отчетности ООО «Алевтина». Все формулы и уравнения регрессии переведены в строчный текстовый формат, а также исправлены технические опечатки исходного файла, чтобы ваши расчеты выглядели безупречно.

1. Поиск резервов через структурные изменения

Анализ структуры товарной продукции ООО «Алевтина» показал, что постепенное сокращение доли зерна в выручке (с 86,85% в 2017 г. до 78,19% в 2019 г.) при одновременном росте доли подсолнечника (+2,59%) и прочих культур (+6,36%) позволило предприятию увеличить выручку на 40 996 тыс. руб. и снизить общую себестоимость на 4 005 тыс. руб.

Логично предположить, что дальнейшая оптимизация структуры посевных площадей и ассортимента — это главный резерв роста прибыли.

Прежде чем оптимизировать ассортимент, проверим, можно ли снизить издержки за счет сокращения расходов на оплату труда. Проведем корреляционный анализ зависимости себестоимости подсолнечника от затрат на оплату труда за 10 лет (2010–2019 гг.):

Таблица 2.9 — Зависимость между себестоимостью 1 ц подсолнечника и затратами на оплату труда по ООО «Алевтина» за 2010–2019 гг., руб.

Для нахождения прямолинейной связи построим уравнение регрессии в строчном формате:

y = a + b * x,

где y — себестоимость 1 ц подсолнечника (результативный признак), x — затраты на оплату труда работников (факторный признак).

Параметры a и b находим из системы нормальных уравнений методом цепных подстановок:

• 10 * a = 36 941,4 - 5 820,3 * b
• a = 3 694,14 - 582,03 * b
• (3 694,14 - 582,03 * b) * 5 820,3 + 3 446 626,2 * b = 21 667 281,8
• 21 501 003,04 - 3 387 589,209 * b + 3 446 626,2 * b = 21 667 281,8
• -3 387 589,209 * b + 3 446 626,2 * b = 21 667 281,8 - 21 501 003,04
• 59 037,0 * b = 166 278,8
• b = 2,82
• a = 3 694,14 - 582,03 * 2,82 = 2 054,84

Получаем уравнение прямой: y = 2 054,84 + 2,82 * x.

Найдем парный коэффициент корреляции r, который составил 0,892. Такое высокое значение говорит о сильной связи между себестоимостью подсолнечника и уровнем оплаты труда.

Однако в рядах динамики присутствует автокорреляция. Чтобы исключить временной тренд, проведем корреляцию отклонений от тренда:

Таблица 2.10 — Расчеты корреляции отклонений от тренда за 2010–2019 гг., руб.

Индекс корреляции отклонений рассчитывается по формуле в строчном формате:

r = Σ(Δx * Δy) / sqrt(Σ(Δx)^2 * Σ(Δy)^2).

Подставив значения из Таблицы 2.10, получаем индекс корреляции, равный 0,501. Это свидетельствует лишь об умеренной связи себестоимости и затрат на оплату труда в реальном времени.

💡 Ключевой аналитический вывод для диплома:
Поскольку связь между себестоимостью подсолнечника и уровнем оплаты труда умеренная, искусственное сокращение расходов на оплату труда работников ООО «Алевтина» не приведет к существенному снижению себестоимости. Резерв роста прибыли лежит в другой плоскости — в оптимизации ассортиментной структуры продаж.

2. Маржинальный анализ исходного состояния (CVP-анализ за 2019 г.)

Для маржинального анализа мы разделяем затраты предприятия на переменные и постоянные. Исходные данные по четырем номенклатурным группам ООО «Алевтина» представлены ниже:

Таблица 2.11 — Исходные данные для маржинального анализа (составлено автором на основании данных предприятия)

Расчет показателей маржинального анализа (маржинального дохода, точки безубыточности, запаса финансовой прочности и рентабельности) мы проводим по следующему строчному алгоритму:

Таблица 2.12 — Алгоритм маржинального анализа (составлено автором на основании работы Рабцевича А. А.)

Формулы алгоритма в строчном формате:

• Маржинальный доход: МД = Вр - ПР, где Вр — выручка, ПР — переменные расходы.
• Прибыль от продаж: Пр = МД - ПЗ, где ПЗ — постоянные расходы.
• Критический уровень постоянных затрат (порог рентабельности в стоимостном выражении): Вкр = ПЗ / (1 - ПР / Вр).
• Маржинальный доход на единицу продукции: Мдi = Цi - ПРi, где Цi — цена за 1 ц, ПРi — переменные затраты на 1 ц.
• Критический объем продаж (в натуральном выражении): Ккр = ПЗ / Мдi.
• Запас финансовой устойчивости в стоимостном выражении: ЗФУ = Вр - Вкр.
• Запас финансовой устойчивости в процентах: ЗФУ% = (Вр - Вкр) / Вр * 100%.

Результаты расчетов по номенклатурным группам ООО «Алевтина» за базисный 2019 год представлены в таблице:

Таблица 2.13 — Результаты расчета маржи и рентабельности по номенклатурным группам ООО «Алевтина» в 2019 г. (составлено автором)

Базовые расчеты за 2019 год показали, что все группы продукции находятся в зоне финансовой безопасности:

• Группа «Зерно»: Запас финансовой прочности составляет 73,21% (выручка превышает порог рентабельности на 56 070,3 тыс. руб.). Рентабельность продаж — 0,48.
• Группа «Подсолнечник»: Запас финансовой устойчивости — 67,64% (свыше порога на 7 838,6 тыс. руб.). Рентабельность продаж — 0,40.
• Группа «Прочая продукция растениеводства»: Запас финансовой устойчивости — 75,43%, рентабельность продаж — 0,47.
• Группа «Продукция животноводства»: Запас финансовой устойчивости наименьший — 65,72%, рентабельность продаж — 0,38.

3. Разработка оптимизационного производственного плана на 2020 год

Чтобы максимизировать прибыль ООО «Алевтина», мы разработали оптимизационный план производства на 2020 год. Он предусматривает структурный сдвиг в пользу наиболее маржинальных культур:

• Увеличение объемов производства зерна — на 15%.
• Увеличение объемов производства подсолнечника — на 10%.
• Увеличение объемов прочей продукции растениеводства — на 10%.
• Сокращение объемов наименее рентабельной продукции животноводства — на 5%.

Прогнозные расчеты по новому плану представлены в таблице:

Таблица 2.14 — Производственный план ООО «Алевтина» на 2020 г. (рассчитано автором)

Чтобы доказать экономическую эффективность предложенных мер, проведем погрупповой сравнительный анализ фактических (2019 г.) и плановых (2020 г.) показателей.

1. Сравнительный анализ по группе «Зерно»

Таблица 2.15 — Сравнительный анализ фактических и плановых показателей производства зерна в ООО «Алевтина» (рассчитано автором)

При увеличении физического объема продаж зерна на 6 565 ц выручка вырастет на 11 489 тыс. руб. Несмотря на рост переменных и постоянных затрат, прибыль от продаж группы «Зерно» увеличится на 36 378 тыс. руб., а рентабельность продаж вырастет с 0,48 до 0,83 п.п.

2. Сравнительный анализ по группе «Подсолнечник»

Таблица 2.16 — Сравнительный анализ фактических и плановых показателей производства подсолнечника в ООО «Алевтина» (рассчитано автором)

Объем продаж подсолнечника увеличится на 279 ц, обеспечив рост выручки на 1 159 тыс. руб. Прибыль по группе увеличится на 5 759 тыс. руб., а рентабельность продаж поднимется до 0,81 п.п. (прирост на 0,42 п.п.).

3. Сравнительный анализ по группе «Прочая продукция растениеводства»

Исправление технической опечатки исходного файла: Рост физического объема продаж по группе «Прочие товары» составит 224 ц, что обеспечит прирост выручки на 685 тыс. руб. Плановая прибыль вырастет на 3 120 тыс. руб. (+196,06%), а рентабельность продаж поднимется до 0,85 п.п.

4. Сравнительный анализ по группе «Продукция животноводства»

Таблица 2.18 — Сравнительный анализ фактических и плановых показателей производства продукции животноводства в ООО «Алевтина» (рассчитано автором)

В соответствии с планом, физический объем продаж животноводства сократится на 56 ц (снижение выручки на 146 тыс. руб.). Однако за счет оптимизации структуры распределения постоянных затрат прибыль от реализации группы вырастет на 1 118 тыс. руб. (+200,47%), а рентабельность продаж поднимется до 0,80 п.п.

4. Визуализация результатов экономического прогноза на 2020 год

Чтобы наглядно представить эффективность проекта защитному совету, построим прогнозные графики динамики выручки, прибыли и рентабельности по всем товарным группам:

Рис. 2.7 — Прогноз динамики выручки от продаж ООО «Алевтина» на 2020 г.

Рис. 2.8 — Прогноз динамики прибыли от продаж ООО «Алевтина» на 2020 г.

Рис. 2.9 — Прогноз динамики коэффициентов рентабельности продаж ООО «Алевтина» на 2020 г.

Общие результаты внедрения проекта:

Применение нового оптимизированного производственного плана обеспечит ООО «Алевтина» следующие совокупные финансовые результаты:

1. Выручка от продаж по всем номенклатурным группам увеличится на 13 186 тыс. руб. (+13,5%), составив 111 140,7 тыс. руб.
2. Маржинальный доход составит 60 339,8 тыс. руб.
3. Прибыль от продаж вырастет по всем товарным группам и составит в совокупности 91 699,4 тыс. руб. Абсолютный прирост прибыли составит 46 374 тыс. руб. (рост более чем в 2 раза по сравнению с 2019 годом).
4. Средняя рентабельность продаж по предприятию увеличится на 1,56 п.п. в абсолютном выражении.

Резюме практической части:
Проведенные расчеты математически доказывают, что оптимизация структуры производства на основе маржинального анализа является мощнейшим инструментом управления финансовыми результатами и укрепления экономической безопасности ООО «Алевтина» .

Этот разбор помог вам полностью закрыть практическую главу диплома? Сохраняйте статью в закладки и подписывайтесь на канал! В следующей публикации мы разберем, как написать сильное и емкое Заключение к дипломной работе по анализу прибыли предприятия.

Маржинальный (CVP) и корреляционный анализ — это высший пилотаж дипломной работы, который всегда вызывает уважение у рецензентов. Но самостоятельно рассчитать порог рентабельности, запас финансовой устойчивости по каждой товарной группе и свести эти данные в корректный прогноз в Excel под силу далеко не каждому. Если вы запутались в расчете точек безубыточности, не знаете, как рассчитать резервы под специфику вашей организации, или сомневаетесь в экономической обоснованности вашего проекта — напишите: 🌍 [Сайт] | 🚀 [Telegram] | 💬 [Личка в ВК] 👨‍💻 [Max]

Марина Грамакова.

Эта статья — часть нашего пошагового цикла по самостоятельному написанию дипломной работы и подготовке к защите. Мы последовательно, от первого параграфа теории до составления демонстрационных материалов, разбираем логику исследования, экономические расчеты и правила их презентации.

Для удобной навигации вы можете использовать этот список разделов:

1. Сущность и роль прибыли: готовая теория для дипломной работы по анализу прибыли
2. Виды прибыли и определяющие ее факторы: пишем теорию для дипломной работы по анализу прибыли
3. Пути увеличения прибыли предприятия: разбор инструментов для дипломной работы по анализу прибыли
4. Как написать характеристику предприятия во 2 главе дипломной работы по анализу прибыли (параграф 2.1)
5. Как провести факторный анализ во 2 главе дипломной работы по анализу прибыли предприятия (параграф 2.2)
6. Как рассчитать резервы и сделать прогноз в дипломной работе по анализу прибыли предприятия (Параграф 2.3)
7. Как составить презентацию по теме «Прибыль»? Пошаговый разбор каждого слайда