Как провести факторный анализ во 2 главе дипломной работы по анализу прибыли предприятия (параграф 2.2).

Привет! На связи Марина Грамакова. Сегодня мы переходим к самому «сердцу» практической части вашего диплома — анализу финансовых результатов и факторному анализу прибыли (Параграф 2.2).

Именно на этот параграф научные руководители и рецензенты смотрят с максимальным вниманием. Здесь важна математическая точность, правильная экономическая интерпретация цифр и владение специальными методами анализа (в нашем случае — методом цепных подстановок).

Ниже представлен полный пошаговый практикум для Параграфа 2.2 на примере реальной отчетности ООО «Алевтина» за 2017–2019 гг. Текст содержит все необходимые таблицы, выводы и детальные математические расчеты, переведенные в удобный строчный формат. Вы можете использовать эту публикацию как подробный гайд для написания собственной практической главы.

1. Анализ динамики общих показателей прибыли

Начинать практический анализ прибыли в дипломе принято с общей оценки динамики финансовых результатов. Это позволяет увидеть «верхнеуровневую» картину развития компании.

Таблица 2.3 — Анализ динамики показателей прибыли ООО «Алевтина» за 2017–2019 гг. (составлено автором на основании отчетности)

Для наглядности динамику ключевых показателей — выручки и чистой прибыли (убытка) — мы представляем в виде графика:

Рис. 2.4 — Динамика выручки и чистой прибыли ООО «Алевтина» за 2017–2019 гг., тыс. руб. (составлено автором на основании данных Таблицы 2.3)

За анализируемый период (2017–2019 гг.) выручка предприятия выросла на 72% (с 56 959 тыс. руб. в 2017 г. до 97 955 тыс. руб. в 2019 г.). Прибыль от продаж в 2019 г. составила 45 325 тыс. руб., показав рост на 45 001 тыс. руб. по сравнению с базисным периодом.

💡 Важное примечание для диплома: Обратите внимание на строку 2220 отчета о финансовых результатах. В ООО «Алевтина» показатель «Управленческие расходы» равен нулю. Это означает, что организация не учитывает общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, а ежемесячно включает их напрямую в себестоимость производимой продукции.

2. Сопоставление темпов роста выручки и себестоимости

Чтобы понять, за счет чего растет или падает эффективность продаж, экономисту нужно сопоставить темпы изменения валового дохода и затрат:

Таблица 2.4 — Оценка выручки ООО «Алевтина» за 2017–2019 гг. (составлено автором на основании отчетности)

Для сравнения темпов роста выручки и себестоимости воспользуемся диаграммой:

Рис. 2.5 — Сравнительная динамика темпов роста выручки и себестоимости ООО «Алевтина» за 2017–2019 гг. (составлено автором на основании данных Таблицы 2.4)

Анализ показывает, что за весь период темп роста выручки (+171,97%) существенно опережал темп роста себестоимости продаж (+92,93%). Это говорит об укреплении рыночных позиций предприятия и снижении удельных затрат на производство продукции.

3. Анализ динамики финансовых результатов и нулевая ставка налога

Далее мы переходим к анализу всей цепочки формирования чистой прибыли, включая прочие доходы и расходы:

Таблица 2.5 — Анализ динамики финансовых результатов ООО «Алевтина» за 2017–2019 гг. (составлено автором на основании отчетности)

В динамике финансовых результатов ООО «Алевтина» наблюдается резкий скачок чистой прибыли в 2019 г. — до 46 743 тыс. руб. (в 2018 г. у компании был чистый убыток в размере 8 634 тыс. руб. до налогообложения и 9 112 тыс. руб. с учетом прочих корректировок). Этот рост был обусловлен увеличением прибыли от продаж на 57 886 тыс. руб.

💡 Важная деталь для защиты диплома:
Члены комиссии часто спрашивают, почему в Таблице 2.5 строка «Текущий налог на прибыль» равна нулю.
Ответ: ООО «Алевтина» является сельскохозяйственным товаропроизводителем. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 284) и Письмом Минфина РФ от 13.09.2018 № 03-03-06/1/65651, такие организации уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке по деятельности, связанной с реализацией собственной сельхозпродукции [1].

4. Влияние укрупненных факторов на прибыль до налогообложения

Прежде чем переходить к углубленному анализу продаж, оценим, как на прибыль до налогообложения влияют прочие финансовые операции:

Таблица 2.6 — Влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения (составлено автором)

Факторный анализ подтверждает, что главным драйвером изменений прибыли до налогообложения стал финансовый результат от продаж (его влияние в 2019 году составило -670,44%). Это доказывает, что компания получает прибыль от своей основной уставной деятельности, а не от случайных прочих операций.

5. Пошаговый факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок

Переходим к самой сложной математической части параграфа. Для анализа факторов, влияющих на прибыль от реализации сельхозпродукции, мы используем следующие показатели:

Таблица 2.7 — Факторный анализ прибыли от продажи продукции ООО «Алевтина» за 2017–2019 гг. (составлено автором на основании отчетности)

Для факторного анализа прибыли от продаж воспользуемся классической моделью:

П = В - С - КР - УР,

где П — прибыль от продаж, В — выручка, С — себестоимость продаж, КР — коммерческие расходы, УР — управленческие расходы.

Поскольку коммерческие и управленческие расходы у ООО «Алевтина» равны нулю, при расчетах методом цепных подстановок мы будем учитывать влияние только двух факторов — выручки и себестоимости.

Алгоритм подстановок:

1. Базовая прибыль: П0 = В0 - С0
2. Условный показатель 1 (влияние выручки): П_усл1 = В1 - С0
3. Условный показатель 2 (влияние себестоимости): П_усл2 = В1 - С1
4. Влияние изменения выручки: ΔП_В = П_усл1 - П0
5. Влияние изменения себестоимости: ΔП_С = П_усл2 - П_усл1
6. Совокупное изменение прибыли: ΔП = ΔП_В + ΔП_С

Расчет для 2018 года (по отношению к 2017 году):

• Базовые показатели (2017 г.): В0 = 56 959 тыс. руб., С0 = 56 635 тыс. руб., П0 = 324 тыс. руб.
• Отчетные показатели (2018 г.): В1 = 50 669 тыс. руб., С1 = 63 230 тыс. руб., П1 = -12 561 тыс. руб.

1. П_усл1 = 50 669 - 56 635 = -5 966 тыс. руб.
2. П_усл2 = 50 669 - 63 230 = -12 561 тыс. руб.
3. Влияние изменения выручки: ΔП_В = -5 966 - 324 = -6 290 тыс. руб.
4. Влияние изменения себестоимости: ΔП_С = -12 561 - (-5 966) = -6 595 тыс. руб.
5. Совокупное влияние: ΔП = -6 290 + (-6 595) = -12 885 тыс. руб.

Экономический вывод по 2018 году: Снижение выручки привело к сокращению прибыли на 6 290 тыс. руб., а рост себестоимости дополнительно уменьшил её еще на 6 595 тыс. руб. Опережающий рост себестоимости над выручкой привел к получению убытка.

Расчет для 2019 года (по отношению к 2018 году):

• Базовые показатели (2018 г.): В0 = 50 669 тыс. руб., С0 = 63 230 тыс. руб., П0 = -12 561 тыс. руб.
• Отчетные показатели (2019 г.): В1 = 97 955 тыс. руб., С1 = 52 630 тыс. руб., П1 = 45 325 тыс. руб.

1. П_усл1 = 97 955 - 63 230 = 34 725 тыс. руб.
2. П_усл2 = 97 955 - 52 630 = 45 325 тыс. руб.
3. Влияние изменения выручки: ΔП_В = 34 725 - (-12 561) = 47 286 тыс. руб.
4. Влияние изменения себестоимости: ΔП_С = 45 325 - 34 725 = 10 600 тыс. руб.
5. Совокупное влияние: ΔП = 47 286 + 10 600 = 57 886 тыс. руб.

Экономический вывод по 2019 году: За счет резкого роста выручки прибыль от продаж увеличилась на 47 286 тыс. руб., а сокращение себестоимости обеспечило дополнительный рост прибыли на 10 600 тыс. руб. Совокупный рост прибыли от продаж составил 57 886 тыс. руб.

6. Анализ показателей рентабельности продаж

Завершающим этапом анализа прибыли в дипломе всегда выступает расчет показателей рентабельности, которые оценивают эффективность продаж:

Таблица 2.8 — Динамика коэффициентов рентабельности продаж ООО «Алевтина» за 2017–2019 гг. (составлено автором)

Для визуализации динамики рентабельности продаж по чистой прибыли и по прибыли от продаж построим график:

Рис. 2.6 — Динамика коэффициентов рентабельности продаж ООО «Алевтина» за 2017–2019 гг., % (составлено автором на основании данных Таблицы 2.8)

Рентабельность продаж по прибыли от продаж выросла за анализируемый период на 0,457 п.п. (с 0,006 в 2017 г. до 0,463 в 2019 г.). Рентабельность продаж по чистой прибыли за три года увеличилась на 0,337 п.п. (достигнув 0,477 в 2019 г.).

На эту положительную динамику повлиял опережающий рост физических объемов реализации продукции на фоне снижения себестоимости, а также сокращение прочих расходов ООО «Алевтина» в 2019 году.

Методическая подсказка: Проведенный детальный анализ помог нам выявить сильные и слабые стороны предприятия. Главным резервом для дальнейшего роста прибыли является оптимизация структуры и номенклатуры производимой ООО «Алевтина» сельскохозяйственной продукции.

Разбор факторного анализа помог вам во второй главе? Сохраняйте публикацию в закладки! В следующей статье мы разберем финальный практический Параграф 2.3. Резервы и меры увеличения прибыли: пример расчетов для дипломной работы по анализу прибыли.

Факторный анализ и метод цепных подстановок — это то, на чем студенты спотыкаются чаще всего. Очень легко запутаться в очередности шагов, перепутать базовые показатели с отчетными или застрять на расчете рентабельности. Если ваш Excel выдает ошибки, вы сомневаетесь, из каких именно строк отчетности вашей компании брать данные для формул, или просто переживаете за правильность расчетов — напишите:🌍 [Сайт-magistr34.ru] | 🚀 [Telegram] | 💬 [Личка в ВК] 👨‍ [Max].

Марина Грамакова.

Эта статья — часть нашего пошагового цикла по самостоятельному написанию дипломной работы и подготовке к защите. Мы последовательно, от первого параграфа теории до составления демонстрационных материалов, разбираем логику исследования, экономические расчеты и правила их презентации.

Для удобной навигации вы можете использовать этот список разделов:

1. Сущность и роль прибыли: готовая теория для дипломной работы по анализу прибыли
2. Виды прибыли и определяющие ее факторы: пишем теорию для дипломной работы по анализу прибыли
3. Пути увеличения прибыли предприятия: разбор инструментов для дипломной работы по анализу прибыли
4. Как написать характеристику предприятия во 2 главе дипломной работы по анализу прибыли (параграф 2.1)
5. Как провести факторный анализ во 2 главе дипломной работы по анализу прибыли предприятия (параграф 2.2)
6. Как рассчитать резервы и сделать прогноз в дипломной работе по анализу прибыли предприятия (Параграф 2.3)
7. Как составить презентацию по теме «Прибыль»? Пошаговый разбор каждого слайда