Экологическая ситуация в Российской Федерации характеризуется высоким уровнем антропогенного воздействия на природную среду и значительными экологическими последствиями прошлой экономической деятельности.
К числу основных задач государственной политики в области экологического развития отнесены: предотвращение и снижение текущего негативного воздействия на окружающую среду; развитие экономического регулирования и рыночных инструментов охраны окружающей среды и обеспечения экологической безопасности (Основы государственной политики в области экологического развития Российской Федерации на период до 2030 года, утвержденные Президентом Российской Федерации 30 апреля 2012 г.).
Экономическое регулирование в области охраны окружающей среды
Экономическое регулирование в области охраны окружающей среды — это совокупность способов воздействия со стороны государства на поведение субъектов экологических правоотношений (граждан и юридических лиц) для формирования у них экономической заинтересованности в соблюдении экологических правил и норм в ходе осуществления хозяйственной и иной деятельности в целях достижения разумного баланса экологических и экономических интересов общества.
В российском законодательстве выделяется несколько направлений государственного экономического стимулирования природоохранной деятельности субъектов экологических правоотношений:
1) обязательные платежи (ст. 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы) — плата за негативное воздействие на окружающую среду, предусмотренная ст. 16 Федерального закона «Об охране окружающей среды», плата за пользование природными ресурсами (земельный налог, водный налог и т. д.) на основании и в порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;
2) меры стимулирующего характера — предоставление налоговых и иных льгот при внедрении наилучших существующих технологий, нетрадиционных видов энергии, использовании вторичных ресурсов и переработке отходов, а также при осуществлении иных эффективных мер по охране окружающей среды в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3) экономические гарантии — система условий реализации и средств защиты конституционного права каждого на благоприятную окружающую среду, в том числе финансирование природоохранной деятельности, экологическое страхование, поддержка деятельности, направленной на охрану окружающей среды, и иные.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Плата за негативное воздействие на окружающую среду рассматривается в праве об охране окружающей среды России и зарубежных государств как один из основных инструментов экономического стимулирования реализации природопользователями мер по уменьшению загрязнения окружающей среды в соответствии с требованиями законодательства.
Анализируя правовую природу платежей за негативное воздействие на окружающую среду, Конституционный Суд Российской Федерации пришел к следующим выводам:
установление платежей имеет целью обеспечение конституционного права каждого на благоприятную окружающую среду и преследует не столько фискальный интерес государства в наполнении казны, сколько общий интерес в сохранении природы и обеспечении экологической безопасности;
внесение платы является необходимым условием получения природопользователями права осуществлять деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду;
платежи являются обязательными публично-правовыми платежами за осуществление государством мероприятий по охране окружающей среды и ее восстановлению от последствий деятельности, оказывающей негативное влияние;
они носят индивидуально-возмездный и компенсационный характер и являются по своей правовой природе не налогом, а фискальным сбором 1.
1. По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» и статьи 7 Федерального закона «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» : Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. № 284-О ; По делу о проверке конституционности статьи 16 Федерального закона «Об охране окружающей среды» и Постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Тополь» : Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 5 марта 2013 г. № 5-П. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Федеральным законом «Об охране окружающей среды» (ст. 16) закреплено, что плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за следующие его виды:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками;
сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;
хранение, захоронение отходов производства и потребления (размещение отходов).
Плата за негативное воздействие на окружающую среду подлежит зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Законодательно установлен круг лиц, обязанных вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду (ст. 16.1 Федерального закона «Об охране окружающей среды»). К ним относятся: юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации хозяйственную и (или) иную деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду, за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих хозяйственную и (или) иную деятельность исключительно на объектах IV категории (объектах, оказывающих минимальное негативное воздействие на окружающую среду).
Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении отходов, за исключением твердых коммунальных отходов, являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, при осуществлении которыми хозяйственной и (или) иной деятельности образовались отходы. Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов являются региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, осуществляющие деятельность по их размещению.
Порядок, правила и сроки взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду закреплены постановлениями Правительства Российской Федерации:
от 3 марта 2017 г. № 255 «Об исчислении и взимании платы за негативное воздействие на окружающую среду»;
от 13 сентября 2016 г. № 913 «О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах».
Плата за пользование природными ресурсами
Введение платности природопользования должно стимулировать бережное использование природных благ, при этом «фискальная составляющая должна иметь целевой характер, когда полученные денежные средства подлежат направлению на воспроизводство и восстановление используемых природных ресурсов» 2.
2. Боголюбов С. А. Роль правового регулирования экономического механизма охраны окружающей среды // Государство и бизнес в системе правовых координат. М., 2014. С. 189—201.
Плата за пользование природными ресурсами (к природным ресурсам относятся, в частности, земля, недра, вода, лес и иная растительность, животный мир, рекреационные и другие природные ресурсы) регулируется соответствующим природоресурсным и налоговым законодательством.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено взимание платы за пользование природными ресурсами.
Сбор за пользование объектами животного мира. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации (глава 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген (глава 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Водный налог — взимается в соответствии с требованиями норм главы 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами (ст. 333.9):
забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Следует обратить внимание на то, что водный налог — это федеральный прямой налог, правовые основы которого заложены, как уже было указано, в главе 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Эта глава, а вместе с ней и сам водный налог, была введена в действие с 2005 года. До этого времени законодательством был предусмотрен другой налог — плата за пользование водными объектами, взимаемая на основании Федерального закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» (утратил силу). С 2007 года вступил в действие Водный кодекс Российской Федерации, который сузил круг плательщиков водного налога, отменив систему лицензирования пользования поверхностными водными объектами. Право пользования такими объектами теперь приобретается на основании договора водопользования или решения о предоставлении водных объектов в пользование. А за пользование водным объектом или его частью взимается плата неналогового характера, она так и называется — плата за пользование водными объектами. В соответствии со ст. 333.8 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются плательщиками водного налога организации, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.
Платежи при пользовании недрами — это совокупность обязательных платежей, уплачиваемых пользователями недр при получении исключительных прав на выполнение определенных видов работ в качестве одного из обязательных условий получения и реализации права пользования недрами (ст. 39 Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах»):
разовые платежи (уплачиваются при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии);
регулярные платежи за пользование недрами (уплачиваются пользователями недр в течение периода действия лицензии независимо от фактического проведения работ);
сбор за участие в конкурсе (аукционе) (уплачивается при регистрации заявки).
Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 Налогового кодекса Российской Федерации), в том числе в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный и газовый конденсат). Плательщиками указанного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами.
Объектами налогообложения являются:
полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
полезные ископаемые, добытые за пределами территории Российской Федерации.
Не признаются объектами налогообложения:
общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;
полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке.
Плата за использование земель. Земельным кодексом Российской Федерации (ст. 65) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается и действует в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами указанных субъектов Российской Федерации.
Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Не признаются объектом налогообложения:
земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
земельные участки из состава земель лесного фонда;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Экологическое страхование
Одной из необходимых правовых мер охраны окружающей среды является экологическое страхование.
В соответствии со ст. 18 Федерального закона «Об охране окружающей среды» экологическое страхование осуществляется в целях защиты имущественных интересов юридических и физических лиц на случай экологических рисков. В Российской Федерации может осуществляться добровольное и обязательное государственное экологическое страхование.
Целью экологического страхования является предоставление страховой защиты имущественных интересов юридических и физических лиц, претерпевших ущерб в результате внезапного, непреднамеренного и неожиданного загрязнения окружающей среды.
Наибольший интерес экологическое страхование представляет для владельцев промышленных или производственных объектов, деятельность которых воплощает в себе потенциальную опасность для возможного возникновения катастроф или аварийных ситуаций.
Объектом экологического страхования являются имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности), наступивший вследствие негативного воздействия на окружающую среду или конкретного природного объекта (например, загрязнение).
Страховым случаем в экологическом страховании является фактически наступившее событие в виде непреднамеренного, внезапного причинения ущерба окружающей среде, предусмотренное законом или договором страхования и влекущее возникновение обязанности страховщика произвести страховую выплату.
Обязательное экологическое страхование — это страхование гражданско-правовой ответственности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, чья деятельность является источником повышенной опасности для природных объектов, за причинение вреда гражданам и юридическим лицам в результате негативного воздействия на окружающую среду последствий аварий и техногенных катастроф на подконтрольных им объектах, а также в результате воздействия загрязненных природных объектов на население и территории.
Отдельные риски подлежат обязательному экологическому страхованию в соответствии:
с Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте»;
Федеральным законом от 21 ноября 1995 г. № 170-ФЗ «Об использовании атомной энергии»;
Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»;
Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и др.
Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Правила добровольного страхования устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с законом о страховании.
Законодательство, регулирующее правоотношения в области добровольного экологического страхования:
Гражданский кодекс Российской Федерации (ст. 927);
Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;
Типовое положение о порядке добровольного экологического страхования в Российской Федерации, утвержденное Минприроды РФ 3 декабря 1992 г. № 04-04/72-6132, Российской государственной страховой компанией 20 ноября 1992 г. № 22.