Доходы, полученные физическими лицами в виде процентов по банковским депозитам, являются объектом налогообложения. Государство, взимая подоходный налог с граждан, не делает исключения и для пассивного дохода, возникающего от размещения собственных сбережений на счетах в кредитных организациях. Однако существует установленный государством лимит процентного дохода, который полностью освобождается от уплаты налога. Если совокупный процентный доход, полученный вкладчиком за календарный год, окажется ниже этого лимита, то обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц не возникает. Напротив, превышение установленной границы влечет за собой необходимость уплатить налог с суммы превышения. Подробнее о порядке расчета и начисления налога рассказали эксперты регионального центра финансовой грамотности.
Порядок расчета лимита не является произвольным и жестко привязан к значению ключевой ставки Банка России, которая служит основным индикатором денежно-кредитной политики. Формула для определения необлагаемой суммы процентного дохода выглядит следующим образом:
берется максимальное значение ключевой ставки, зафиксированное в течение календарного года на первое число каждого месяца, и умножается на один миллион рублей. Полученное произведение показывает ту сумму процентного дохода, с которой налог не взимается.
В 2025 году, за который налог будет рассчитываться и уплачиваться в 2026 году, максимальная ключевая ставка Банка России достигла отметки 21 процент годовых. Это значение было зафиксировано на первое число одного из месяцев в течение года. Исходя из утвержденного порядка, размер необлагаемого лимита в 2025 году рассчитывается как произведение 21 % и одного миллиона рублей. Итоговая сумма необлагаемого дохода составила 210 000 рублей. Таким образом, если вкладчик за весь 2025 год получил от банка или нескольких банков в виде процентов сумму, не превышающую 210 000 рублей, то он полностью освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц с этого вида дохода.
Для наглядности можно рассмотреть конкретный пример. Предположим, что по итогам 2025 года совокупный процентный доход вкладчика составил 250 000 рублей. Это означает, что базовая необлагаемая сумма в размере 210 000 рублей превышена на 40 000 рублей. Именно с этой разницы необходимо будет рассчитать и уплатить налог. Действующая ставка налога на доходы физических лиц для данного вида дохода в рассматриваемом примере составляет 13 %. Следовательно, сумма налога к уплате будет равна 13 % от 40 000 рублей, что составляет 5 200 рублей.
Важно отметить, что налогом облагаются не сами вклады или остатки по счетам, а именно полученный процентный доход. При этом налоговые органы не требуют от вкладчика самостоятельно заполнять декларации или совершать иные действия по расчету налоговой базы. Обязанность по сбору информации и направлению ее в Федеральную налоговую службу возложена на банки. Все банковские организации, функционирующие на территории страны, в установленный законодательством срок, а именно до 1 февраля 2026 года, обязаны передать в налоговые органы полные и достоверные сведения о сумах процентов, которые были начислены и выплачены их клиентам — физическим лицам — за весь 2025 год. Эта информация поступает в автоматизированную систему налоговой службы, где происходит агрегирование данных по каждому конкретному налогоплательщику, если он имел вклады в разных банках.
Поскольку все данные уже переданы банками, вкладчику не требуется предпринимать никаких действий по самостоятельному информированию налоговой службы. Декларация по форме 3-НДФЛ для указания процентных доходов по банковским вкладам в данном случае не подается. После того как все сведения из банков будут получены и обработаны, налоговая служба произведет расчет налога за 2025 год индивидуально для каждого вкладчика, у которого совокупный процентный доход превысил установленный необлагаемый лимит. Результаты такого расчета будут доведены до сведения налогоплательщика осенью 2026 года. Уведомление о необходимости уплатить налог будет сформировано в электронном виде и направлено через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Кроме того, уведомление может быть доступно через единый портал государственных и муниципальных услуг. В личном кабинете также будет отражена итоговая сумма налога, подлежащая уплате, и там же можно будет провести оплату с использованием доступных банковских карт или иных электронных платежных средств.
Уплата налога на доходы по банковским вкладам за 2025 год должна быть произведена в установленный законодательством срок. Все налоговые уведомления за прошедший календарный год подлежат оплате до 1 декабря года, следующего за отчетным. Соответственно, для доходов, полученных в 2025 году, крайний срок уплаты налога установлен до 1 декабря 2026 года. Неуплата или неполная уплата налога в установленный срок может повлечь за собой начисление пеней и применение иных мер административного воздействия.
Важно подчеркнуть, что обязанность по уплате налога с доходов по банковским вкладам распространяется на всех без исключения физических лиц, получающих такие доходы. Не имеет значения, является ли вкладчик налоговым резидентом Российской Федерации или нерезидентом, осуществляет ли он трудовую деятельность или находится на пенсии. Никаких специальных льгот для пенсионеров, инвалидов, многодетных семей или иных социально уязвимых категорий граждан применительно к налогообложению процентного дохода по вкладам не предусмотрено. Также не действуют какие-либо послабления в зависимости от возраста вкладчика. Правило о расчете лимита исходя из ключевой ставки является единым для всех. Кроме того, для целей налогообложения учитываются проценты по всем вкладам и остаткам на счетах, открытым в любых банках на имя одного налогоплательщика. Суммирование происходит автоматически на основании данных, полученных от банков.
В то же время существуют легальные и полностью соответствующие законодательству способы минимизации налоговых обязательств. Самый очевидный и законный метод заключается в том, чтобы распределять сбережения между разными членами семьи, а не концентрировать их на одном лице. Необлагаемый лимит, который в 2025 году составил 210 000 рублей, является персональным для каждого налогоплательщика. Это означает, что если семья, состоящая из четырех человек, разместит свои накопления на депозитах, открытых на имя каждого из них, то совокупный необлагаемый процентный доход для такой семьи может составить до 840 000 рублей (210 000 рублей, умноженные на четыре). При этом каждый член семьи сможет получить свой процентный доход в пределах установленного лимита без возникновения налоговых обязательств. Такой подход не является налоговым уклонением и широко используется для легальной оптимизации налогообложения семейных сбережений.
Планирование по итогам 2026 года
При планировании размещения средств на 2026 год следует учитывать, что параметры налогообложения за этот год будут определяться уже иными значениями. Лимит необлагаемого процентного дохода за 2026 год будет зависеть от максимальной ключевой ставки Банка России, которая будет зафиксирована в течение 2026 года на первое число любого месяца. Прогнозы и фактические значения ключевой ставки, а также направление денежно-кредитной политики могут меняться. Например, ожидается, что Банк России будет проводить цикл снижения ключевой ставки, и наиболее вероятные сценарии предполагают, что самое высокое значение ставки в 2026 году может составить около 16 %.
Если ставка действительно не превысит эту отметку, то необлагаемый лимит для доходов, полученных в 2026 году, будет рассчитан как 16 % от одного миллиона рублей, что составит 160 000 рублей. Это значение ниже, чем действовавший в 2025 году лимит, что потенциально может привести к вовлечению в налогообложение большего числа вкладчиков или к более высоким суммам налога при сопоставимых доходах. Однако окончательный расчет лимита за 2026 год будет произведен только по завершении календарного года на основании фактических значений ключевой ставки.
Материал подготовлен в рамках программы Министерства финансов «Эффективные финансы». Дополнительная информация — по телефону «горячей линии» по вопросам финансовой грамотности (звонок бесплатный) 8-800-555-85-39 или на сайте fingram39.ru.