Как определить удельный вес стоимости имущества для уплаты налога на прибыль филиалом
Производственный календарь Календарь бухгалтера 2026 Новости Статьи Вопросы и ответы Видео Форум
Минфин РФ разъяснил, как определить удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях уплаты налога на прибыль организацией с обособленными подразделениями.
В своем письме от 28.04.2026 № 03-03-08/35526 ведомство напоминает, что согласно статье 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль в региональной части производится по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого из обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.
Доля прибыли подразделения определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.
Такой подход обусловлен тем, что плательщиком и налога на прибыль является юридическое лицо, а налог на прибыль уплачивается в том числе и в бюджеты субъектов РФ. Соответственно, налог на прибыль должен уплачиваться в бюджеты тех регионов, на территории которых организация осуществляет свою деятельность, а не только по месту его регистрации.
При этом обоснованно, что большая часть налога от полученной прибыли должна уплачиваться по месту, где у налогоплательщика находится больше рабочих мест и основных средств.
Таким образом, амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено.
При неоднозначности определения фактического места использования имущества (например, при использовании всеми подразделениями организации, находящихся в разных регионах), по мнению Минфина, такое имущество должно учитываться у того подразделения, где оно фактически находится. При этом, если по месту нахождения такого имущества не созданы стационарные рабочие места и не зарегистрировано обособленное подразделение, то это имущество должно учитываться у подразделения, находящегося в том же регионе, где фактически находится имущество.
В случае, когда невозможно определить, где фактически находится имущество (например, транспортные средства, используемые в разных регионах), либо имущество находится на территории субъекта РФ, в котором отсутствует обособленное подразделение, то, по мнению Минфина, остаточную стоимость этого имущества следует учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: RomanR / Shutterstock / Fotodom.