Налоговую декларацию 3-НДФЛ сдают индивидуальные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, а также адвокаты, нотариусы и другие категории лиц, которые получили доход, облагаемый налогом. Из публикации вы узнаете, как заполняется декларация 3-НДФЛ, в какие сроки ее нужно сдать и кто обязан отчитываться, а кто – нет.
В каких случаях в ФНС подается декларация 3-НДФЛ
Самостоятельно декларировать доход нужно тогда, когда налоговый агент (работодатель, банк, брокер) не удержал НДФЛ или когда физическое лицо получает деньги напрямую. Перечень конкретных оснований содержит ст. 228 НК РФ.
Отчетный период для этой декларации – один календарный год. Отчитаться перед налоговой нужно, если в течение этого времени вы получили:
- премию, материальную помощь или другое вознаграждение за свой труд от ИП или организации;
- доход от коммерческой деятельности (касается ИП, работающих на ОСНО);
- подарки от юридических или физических лиц;
- доход от продажи движимого или недвижимого имущества, если с момента наступления права собственности на него еще не прошел срок в 3 года;
- доход в других странах (для лиц, которые проживали на территории РФ не меньше 183 дней в течение года и при этом получили доход за границей).
Кроме этого, декларацию подают лица, которые занимаются частной практикой, имеют частные фермерские хозяйства, а также граждане, желающие получить налоговый вычет.
Кому не нужно сдавать декларацию 3-НДФЛ
Далеко не каждый полученный доход обязывает к самостоятельному декларированию. Вот ситуации, в которых подавать 3-НДФЛ не требуется.
- Весь доход облагается НДФЛ через налогового агента. Зарплата, отпускные, больничные, дивиденды российских компаний через брокера: работодатель или брокер самостоятельно удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет.
- Недвижимость продана после истечения минимального срока владения. Квартира, которой собственник владел пять лет (или три года при обстоятельствах, перечисленных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ), при продаже не порождает ни налога, ни обязанности подавать декларацию.
- Иное имущество продано после трех лет владения. Например, автомобиль, проданный спустя три года после покупки, декларирования не требует.
- Стоимость проданного объекта не превышает размер вычета при незавершенном сроке владения. Для недвижимости этот порог составляет 1 000 000 рублей, для иного имущества 250 000 рублей. Норма действует в отношении доходов, полученных начиная с 2021 года (п. 4 ст. 229 НК РФ).
- Подарки от близких родственников и членов семьи. Квартира, автомобиль или деньги, полученные в дар от супругов, родителей, детей, братьев и сестер, НДФЛ не облагаются (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
- Доходы самозанятых, облагаемые НПД. Плательщики налога на профессиональный доход по этим поступлениям 3-НДФЛ не подают.
Дивиденды в 6-НДФЛ: инструкция по заполнению и актуальные КБК
Александра Кадынцева
Общие правила заполнения декларации 3-НДФЛ
Актуальная форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. Бланк декларации можно скачать и заполнить от руки или в печатном виде. Перед тем как заполнить декларацию 3-НДФЛ, нужно подготовить паспорт, ИНН, справку о доходах, полученных за отчетный период, а также документы на доходы и расходы, которые дают право на вычет (квитанции, чеки).
Структура декларации включает титульный лист, два раздела и набор приложений. Титульник заполняется в любом случае, а остальные листы — в зависимости от конкретной ситуации. Например, при декларировании дохода от продажи имущества минимальный набор будет включать: титульный лист, раздел 1, раздел 2, приложение 1 (доходы от источников в РФ) и приложение 6 (расчет вычетов при продаже).
Бланк 3-НДФЛ - Скачать
Заполняем справку 3-НДФЛ на бумаге
Для заполнения печатного бланка используется авторучка с черными или синими чернилами. Буквы и цифры в документе нужно вписывать в печатном виде, а в пустых клеточках ставить прочерки. В каждой клетке вписывается только один символ. Если распечатанных страниц при заполнении документа недостаточно, можно распечатать недостающие дополнительно и обязательно пронумеровать все страницы документа. Общее количество листов в отчете и перечень документов, которые прилагаются к нему, нужно отметить в титульном листе.
Подача декларации 3-НДФЛ в электронном формате
Электронное заполнение возможно тремя способами.
- Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — считается наиболее удобным вариантом для физических лиц. Часть сведений (доходы от налоговых агентов, данные об имуществе) подгружается автоматически. Для подписания используется неквалифицированная электронная подпись, которая формируется прямо в личном кабинете. Подтверждающие документы прикрепляются сканами (общий объем до 20 МБ).
- Программа «Декларация» представляет собой бесплатное ПО, доступное для скачивания на сайте налоговой. Программа автоматически проверяет контрольные соотношения и снижает вероятность арифметических ошибок. Готовый файл можно распечатать для подачи на бумаге или экспортировать в формате xml, чтобы отправить через личный кабинет либо через оператора электронного документооборота.
- Отправка через оператора ЭДО — способ, актуальный для ИП и тех, кто уже использует системы электронной отчетности. Декларация подписывается квалифицированной электронной подписью (КЭП) и передается в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.
Электронная подпись для подачи декларации — быстро и надежно
Получите квалифицированную электронную подпись физлица в УЦ «Калуга Астрал» — аккредитованном удостоверяющем центре. Подробнее
Пример заполнения 3-НДФЛ
Разберемся, как подать декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика на примере продажи квартиры.
Сначала нужно зайти в свой ЛК, авторизировавшись на сайте через Госуслуги или введя ИНН и пароль. В ЛК налогоплательщика для физлиц нужно найти вкладку для сдачи отчета по 3-НДФЛ и выбрать «Заполнить онлайн». В открывшемся бланке нужно выбрать год, за который сдается отчет, а также заполнить данные налогоплательщика (статус резидента, повторное заполнение декларации или нет).
Далее указывается размер доходов. Они загружаются автоматически, но, если этого не произошло, ввести цифры можно вручную. К указанным цифрам нужно прикрепить скан справки о доходах 2-НДФЛ.
В разделе «Вычеты» указывается вид вычета, на который вы претендуете (имущественный, социальный, инвестиционный или стандартный) и прикрепляются документы, которые дают право на его получение. Заполнение отчетного документа начинается с титульного листа, где указываются данные о налогоплательщике, его ИНН, номер контактного телефона, код категории налогоплательщика, а также код страны, дата заполнения документа, и статус (резидент или нерезидент).
В следующий раздел декларации «Сведения о суммах налога» вносятся коды ОКТМО и КБК. В первом подразделе указываются суммы налога.
Второй подраздел заполняют адвокаты, нотариусы и лица, которые получают доход от коммерческой деятельности. В нем указываются сведения об исчисленных авансовых платежах, сумма налога к уплате или уменьшению, а также код КБК, по которому указанная сумма налога должна быть уплачена.
Раздел «Расчет налоговой базы» содержит коды доходов и их суммы и приложения, в которых отдельно указывается прибыль, полученная на территории РФ, и прибыль, полученная за ее пределами, а также приложение с доходами от предпринимательской деятельности, приложение с доходами, не облагаемыми налогом.
При продаже имущества заполняется Приложение 1: источник дохода (ФИО или наименование покупателя, его ИНН), код дохода (01 для продажи недвижимости) и сумма. Затем в Приложении 6 рассчитывается вычет: налогоплательщик выбирает между фиксированной суммой 1 000 000 рублей и уменьшением дохода на документально подтвержденные расходы по приобретению.
Образец заполнения 3-НДФЛ - Скачать
НДФЛ для нерезидентов РФ в 2026 году
Александра Кадынцева
Куда и когда подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ
Декларация направляется в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации) налогоплательщика. Если регистрация в РФ отсутствует, допускается подача по месту пребывания. Узнать номер своей инспекции можно через сервис налоговой «Определение реквизитов».
Как рассчитывается сумма дохода по декларации 3-НДФЛ
В декларации 3-НДФЛ указываются все доходы, по которым налогоплательщик отчитывается самостоятельно. Расчет строится по формуле, закрепленной в ст. 225 НК РФ.
Налоговая база = совокупный доход − налоговые вычеты
Сумма налога = налоговая база × ставка НДФЛ
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ. Повышенные ставки применяются не ко всему доходу целиком, а только к сумме, превышающей соответствующий порог.
Размер налоговой базы за год - Применяемая ставка
До 2 400 000 рублей - 13%
От 2 400 001 до 5 000 000 рублей - 15%
От 5 000 001 до 20 000 000 рублей - 18%
От 20 000 001 до 50 000 000 рублей - 20%
От 50 000 001 до 100 000 000 рублей - 22%
Свыше 100 000 000 рублей - 25%
Для доходов от продажи имущества, страховых выплат и ряда иных категорий прогрессивная шкала работает по-другому: к этим поступлениям применяются только ставки 13% и 15% (с порогом 2 400 000 рублей), причем расчет ведется отдельно от трудовых доходов (ст. 210 НК РФ).
Имущественный вычет при прогрессивной шкале НДФЛ: как рассчитать возврат, если доход выше 2,4 млн рублей
Феоктистова Екатерина
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ ИП и фрилансеру
Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны подавать 3-НДФЛ по итогам каждого года. Для ИП, применяющих УСН, ПСН или АУСН, декларация 3-НДФЛ необходима только в отношении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью (к примеру, при продаже личной квартиры).
ИП на ОСНО
Предприниматель заполняет Приложение 3 декларации, отражая в нем доходы от предпринимательской деятельности и профессиональные вычеты. Вычет предоставляется в размере документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода (ст. 221 НК РФ). При отсутствии подтверждающих документов допускается вычет в размере 20% от общей суммы дохода.
В состав расходов включаются закупка товаров и материалов, арендные платежи, заработная плата сотрудников с начислениями, амортизация основных средств, транспортные издержки и прочие затраты, непосредственно связанные с деятельностью. Все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (по аналогии с требованиями ст. 252 НК РФ).
В течение года ИП на ОСНО уплачивают авансовые платежи по НДФЛ не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (п. 8 ст. 227 НК РФ). Авансы рассчитываются на основе фактического дохода нарастающим итогом. Итоговая сумма налога по декларации уменьшается на ранее уплаченные авансы.
Отправьте 3-НДФЛ в ФНС прямо из 1С
Сервис 1С-Отчетность позволяет отправить декларацию в налоговую инспекцию без лишних шагов — с автоматической проверкой ошибок перед отправкой и уведомлением о статусе доставки. Подходит для ИП на ОСНО и физлиц, работающих в 1С. Подключить 1С-Отчетность
Фрилансеры без статуса ИП
Физическое лицо, получающее вознаграждение по договорам ГПХ от других физических лиц или от иностранных заказчиков, обязано декларировать этот доход самостоятельно. Если же заказчиком выступает российская организация или ИП, он является налоговым агентом и удерживает НДФЛ при выплате. В такой ситуации фрилансеру подавать 3-НДФЛ по данному доходу не нужно.
Фрилансер вправе заявить профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ), приложив документы, подтверждающие расходы, непосредственно связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Для авторских вознаграждений, по которым подтвердить расходы невозможно, установлены нормативы затрат от 20% до 40% в зависимости от вида деятельности (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Частые вопросы о 3-НДФЛ
Что будет, если подать 3-НДФЛ с ошибкой?
Камеральная проверка длится до трех месяцев. Если инспекция обнаружит несоответствия, налогоплательщику поступит требование о внесении исправлений. В ответ подается уточненная декларация (корректировка) с порядковым номером «1» и далее. Когда ошибка привела к занижению налога, но выявлена самим налогоплательщиком до получения требования инспекции, подача уточненки до истечения срока уплаты освобождает от штрафа.
Можно ли подать 3-НДФЛ за другого человека?
Можно, при наличии нотариально удостоверенной доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ). Представитель вправе обратиться в инспекцию лично или направить декларацию по почте. Через личный кабинет налогоплательщика подать декларацию за другого человека нельзя, поскольку вход в кабинет привязан к конкретному физическому лицу. Законные представители несовершеннолетних (родители, опекуны) действуют без доверенности.
Как узнать, приняла ли ФНС декларацию?
При электронной подаче через личный кабинет статус отслеживается в разделе «Сообщения» или «Доходы и вычеты». Электронная квитанция о приеме формируется в течение одного рабочего дня. Если декларация подана на бумаге лично, инспектор проставляет штамп о приеме на копии. При почтовом отправлении подтверждением служит опись вложения с почтовым штемпелем.
Применяется ли прогрессивная шкала НДФЛ к доходу от продажи квартиры?
Применяется, но не в полном объеме. Доходы от продажи имущества формируют отдельную налоговую базу (п. 6 ст. 210 НК РФ в ред. с 01.01.2025). К ней относятся только две ставки: 13% (до 2 400 000 рублей налоговой базы) и 15% (свыше 2 400 000 рублей). Ставки 18%, 20%, 22% и 25%, предусмотренные для основной налоговой базы, к доходам от реализации имущества не применяются.