Рыночная ставка роялти - еще не защита от налоговых претензий

В налоговых спорах о лицензионных платежах юристы, как правило, фокусируются на одном: подтвердить, что ставка роялти соответствует рыночному уровню.

Однако рыночная роялти и экономическая обоснованность -  два разных вопроса.

Ст. 252 НК РФ требует, чтобы расходы были обоснованными, то есть экономически оправданными.

Применительно к роялти это означает: налогоплательщик должен объяснить не только сколько он платит, но и зачем - какой экономический эффект приносит использование конкретного объекта интеллектуальной собственности именно этому лицензиату.

📌 Отчет об оценке ставки отвечает на вопрос «сколько стоит право». Экономическое обоснование - на вопрос «почему лицензиату выгодно это право использовать».

Что именно должно содержать экономическое обоснование на практике (на примере товарного знака):

 ▫️Влияние на выручку и ценовую премию:

Ключевой вопрос: позволяет ли использование товарного знака лицензиату реализовывать продукцию/услуги по более высокой цене либо в большем объеме, чем если бы он действовал без этого знака? Здесь обычно я применяю метод освобождения от роялти в обратной логике.

▫️Влияние на операционные показатели:

Снижение затрат на привлечение клиентов, сокращение цикла сделки, рост доли повторных покупок - финансово измеримые следствия использования объекта ИС, которые должны быть отражены в динамике показателей лицензиата.

▫️Альтернативные издержки:

Что потребовалось бы лицензиату, если бы он строил сопоставимую репутацию самостоятельно? Расчет гипотетического бюджета на создание и продвижение собственного бренда до аналогичного уровня и его сопоставление с фактическими расходами на роялти.

◻️Динамика показателей в периоде использования: Сопоставление финансовых результатов лицензиата до и после начала использования объекта (либо в сравнении с сопоставимыми участниками рынка, не использующими данный знак).

И т.д.

Из практики:

В одной из недавних работ я готовила экономическое обоснование использования товарного знака для лицензиата в розничном сегменте, в котором отразила: динамику среднего чека в сравнении с немаркированными аналогами в регионе, показатели конверсии и повторных обращений, расчет ценовой премии, а также оценку затрат на формирование сопоставимой узнаваемости бренда.

Совокупность этих данных позволила показать, что ставка роялти не только рыночная, но и экономически оправданная с точки зрения деятельности конкретного лицензиата.

Сайт: www.krylovaexpert.ru

Вконтакте | ТенЧат | max | Телеграм-канал

krylova@max-cons.ru