Разработчик-фрилансер с выручкой 7 млн руб. в год платит НДС. Небольшая IT-студия с оборотом 25 млн руб. — тоже платит, но уже по-другому. А компания, которая продаёт собственное ПО через реестр отечественного программного обеспечения, — не платит вовсе. Три похожих бизнеса, три разных налоговых ситуации.
IT — одна из немногих отраслей, где государство реально оставило работающие льготы по НДС. Но воспользоваться ими могут далеко не все, и условия многие просто не знают. Разберём, кому положено освобождение, как учесть расходы на ПО и железо, и на каких примерах это выглядит в цифрах.
Кому из IT-предпринимателей НДС не грозит вовсе
Освобождение от НДС для IT закреплено в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Оно распространяется на передачу исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также на права использования таких программ по лицензионным договорам.
Говоря проще: если вы продаёте лицензию на своё ПО — НДС с этой продажи нет. Независимо от суммы выручки. Даже если вы давно перевалили за 60 млн руб. и в остальном платите НДС — эти операции выведены за скобки.
Но здесь есть два условия, которые нарушают многие.
Первое — договор должен быть именно лицензионным. Если вы оформили продажу как «разработку ПО под заказ» или «оказание услуг по созданию программного обеспечения» — льгота не работает. Налоговая смотрит на форму договора, а не на суть продукта.
Второе — программа должна быть включена в реестр отечественного ПО Минцифры, если речь идёт о юридических лицах-покупателях и о применении льготы в полном объёме. Для физлиц этого требования нет, но для B2B-сегмента реестр критичен.
Важно: Освобождение по ст. 149 НК РФ — не право, а обязанность. Если операция подпадает под льготу, вы не можете добровольно начислить НДС «для удобства покупателя». Такой НДС придётся уплатить в бюджет, но покупатель не сможет принять его к вычету — и это станет поводом для конфликта.
Когда льгота не работает и НДС всё-таки нужен
Льгота по пп. 26 ст. 149 НК РФ не распространяется на ряд распространённых IT-услуг.
Разработка сайтов и мобильных приложений под заказ — облагается НДС, если это не передача исключительных прав, а создание продукта по техзаданию заказчика. Здесь договор — подряд или возмездное оказание услуг, льготы нет.
Техническая поддержка, сопровождение, настройка ПО — тоже облагается. Даже если поддерживаете собственный продукт. Поддержка — это услуга, а не передача прав.
SEO, контекстная реклама, SMM — никакого отношения к IT-льготе не имеют, НДС в полном объёме.
Облачные сервисы по модели SaaS — пограничная зона. Если доступ к программе предоставляется по лицензионному договору — льгота есть. Если это «аренда сервиса» или «абонентское обслуживание» без чёткой лицензионной конструкции — льготы нет. Формулировка договора здесь решает всё.
Учёт расходов на ПО и оборудование: что идёт в вычет
Если вы всё же платите НДС — как ИП на ОСН или как «упрощенщик» с оборотом выше 60 млн руб. — входящий НДС по расходам на IT-инфраструктуру можно принять к вычету.
Лицензии на ПО от иностранных компаний. Здесь ситуация изменилась. С 2024 года покупка лицензий у иностранных организаций через интернет облагается НДС по правилам «налога на Google» — иностранная компания либо сама встала на учёт в ФНС и платит НДС, либо вы как налоговый агент удерживаете и перечисляете налог. В обоих случаях уплаченный НДС можно принять к вычету — при наличии правильно оформленного документа.
Российское ПО из реестра Минцифры. Продажа освобождена от НДС — значит, входящего НДС нет и вычета тоже нет. Это нужно учитывать при планировании: закупка отечественного ПО не даёт налогового вычета, в отличие от зарубежного.
Оборудование — серверы, компьютеры, периферия. НДС от поставщика принимается к вычету в полном объёме в квартале получения и постановки на учёт. Главное — УПД или счёт-фактура с выделенным НДС и договор поставки.
Аренда офиса и коворкинга. Если арендодатель платит НДС и выставляет УПД — входящий НДС по аренде идёт в вычет каждый квартал. Это регулярный и часто упускаемый источник вычетов для IT-предпринимателей.
Совет: Если вы закупаете оборудование для бизнеса — всегда запрашивайте УПД с выделенным НДС, даже у небольших поставщиков. Многие соглашаются выставить его по запросу, но по умолчанию выдают просто товарную накладную без НДС. Разница может составить 18–22% от суммы закупки.
Раздельный учёт: когда часть операций льготная, а часть — нет
Если ваш бизнес совмещает льготные операции (лицензии) и облагаемые (разработка, поддержка), нужен раздельный учёт НДС. Это требование ст. 170 НК РФ.
Суть: входящий НДС по расходам, которые относятся только к облагаемым операциям, принимается к вычету полностью. НДС по расходам только для льготных операций — не принимается. НДС по общим расходам (аренда, интернет, бухгалтерия) — делится пропорционально доле облагаемой выручки в общей.
Пример: выручка за квартал — 3 000 000 руб. Из них лицензии (льготные) — 1 200 000 руб. (40%), разработка (облагаемая) — 1 800 000 руб. (60%). НДС по аренде офиса — 18 000 руб. К вычету можно принять 60% = 10 800 руб. Оставшиеся 7 200 руб. — в расходы.
Если доля льготных операций меньше 5% от общей выручки — раздельный учёт можно не вести, весь входящий НДС принимается к вычету. Это «правило пяти процентов», оно работает и для IT.
Как организовать раздельный учёт практически
Заведите в учётной системе отдельные субсчета или аналитические признаки для льготных и облагаемых операций. Каждый приходящий документ помечайте при вводе. Это занимает секунды, но избавляет от многочасового разбора в конце квартала.
Три кейса: как IT-предприниматели снижают налоговую нагрузку
Эти ситуации — типичные для нашей практики работы с IT-клиентами.
Кейс 1. Фрилансер переоформил договоры и убрал НДС с половины выручки.
ИП оказывал услуги по разработке и одновременно продавал доступ к собственному SaaS-сервису. Все договоры были оформлены как «оказание услуг». После аудита договорной базы лицензионные продажи были переоформлены в лицензионные договоры. Результат: 40% выручки выведено из-под НДС, налоговая нагрузка снизилась на 180 000 руб. в год при обороте 5 млн руб.
Кейс 2. Студия нашла 200 000 руб. упущенных вычетов за год.
IT-студия на ОСН принимала к вычету только НДС от прямых поставщиков оборудования. После разбора учёта обнаружили, что аренда офиса, облачная инфраструктура AWS (НДС уплачен как налоговый агент), корпоративные подписки на зарубежные сервисы — всё это давало право на вычет. За четыре квартала набежало 200 000 руб. незаявленных вычетов. Подали уточнённые декларации.
Кейс 3. Стартап получил IT-аккредитацию и сохранил льготную ставку страховых взносов.
ИП на ОСН с командой из пяти разработчиков. После получения государственной аккредитации IT-компании ставка страховых взносов снизилась с 30% до 7,6% на выплаты выше МРОТ. Годовая экономия — около 600 000 руб. НДС при этом продолжал платиться в обычном режиме, но общая нагрузка на бизнес снизилась существенно.
Факт: IT-аккредитация Минцифры даёт не только льготу по страховым взносам, но и право на нулевую ставку налога на прибыль для IT-организаций (для ООО). ИП эта льгота не касается, но при масштабировании бизнеса переход в ООО с IT-аккредитацией может быть финансово оправдан.
Что проверить прямо сейчас, если вы в IT
Три вопроса для быстрой самодиагностики.
Как оформлены ваши договоры на продажу ПО или доступа к сервису? Если там написано «услуги» вместо «лицензия» — скорее всего, вы переплачиваете НДС там, где могли не платить.
Все ли расходы с НДС занесены в книгу покупок? Аренда, иностранные подписки, оборудование — каждый из этих пунктов может давать вычет, который вы сейчас не используете.
Есть ли у вас раздельный учёт, если часть операций льготная? Если нет — при камеральной проверке налоговая может снять все вычеты по общехозяйственным расходам.
Если хотя бы на один вопрос ответ неочевидный — это сигнал для аудита договорной базы и учёта. В IT цена ошибки высокая: обороты растут быстро, и то, что было незаметной погрешностью при выручке 3 млн руб., при 15 млн становится шестизначной суммой переплаты.
Если хотите разобрать конкретную ситуацию — как оформить договоры, найти упущенные вычеты или выстроить раздельный учёт — специалисты «Бюро Финансов» работают с IT-предпринимателями и знают специфику отрасли.
Свяжитесь с нами удобным способом:
Подписывайтесь на канал — здесь без воды: только конкретные разборы налоговых изменений и бухгалтерских особенностей для ИП, ООО и НКО. Если статья помогла разобраться — лайк даёт нам понять, что такие материалы нужны.