Если человек стал должником и дело дошло до суда, работодатель или другой субъект, который периодически выплачивает ему заработную плату, обязан обеспечить удержание по исполнительному листу из доходов должника.
Удержания оформляются в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ. В статье разоберем лимиты удержаний, очередность погашения требований, особенности расчета при больничных, отпускных и премиях, а также проводки и пошаговый алгоритм для бухгалтера.
Что относится к исполнительным документам
Перечень исполнительных документов закрыт и установлен ст. 12 закона № 229-ФЗ. Работодатель обязан принять к исполнению только документы из этого списка:
- исполнительные листы, оформленные судами общей юрисдикции (или арбитражными);
- судебные приказы;
- соглашения об уплате алиментов или их копии, заверенные нотариусом;
- удостоверения комиссий по трудовым спорам;
- постановления судебного пристава-исполнителя;
- постановления органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
- акты контролирующих органов о взыскании средств со счетов должника.
Документ должен содержать обязательные реквизиты: наименование суда или органа, дату вынесения, ФИО и реквизиты сторон, резолютивную часть, печать. Если в документе нет хотя бы одного обязательного реквизита, бухгалтер вправе не принимать его к исполнению и возвратить отправителю с сопроводительным письмом.
С какого момента удерживать долги из зарплаты
Удержания из зарплаты начинаются с первой выплаты дохода после поступления документа, а не со следующего месяца и не с даты, указанной в листе. Дата получения фиксируется в журнале входящей корреспонденции и подтверждается подписью бухгалтера.
Если лист поступил с опозданием (например, пристав направил его повторно через несколько месяцев), удержания все равно начинаются с ближайшей выплаты после фактического получения. Задним числом доудерживать прошлые периоды нельзя — это нарушит ст. 137 ТК РФ. За пропуск срока пристав вправе оштрафовать организацию, но это не основание удерживать деньги за предыдущие месяцы из текущей зарплаты сверх установленных процентов.
Материальная ответственность работника: как законно взыскать ущерб
Александра Кадынцева
С каких доходов производится удержание по исполнительному листу
По общему правилу ст. 98 № 229-ФЗ удержание по исполнительному листу производится со всех видов заработка и иных доходов сотрудника.
До или после НДФЛ
Сначала с дохода удерживается НДФЛ, а уже из суммы «на руки» рассчитывается удержание по исполнительному листу. Это прямо закреплено в ч. 1 ст. 99 № 229-ФЗ: «размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов».
Пример: зарплата сотрудника — 80 000 ₽, НДФЛ 13% — 10 400 ₽. База для удержания — 69 600 ₽. При лимите 50% максимальная сумма к удержанию — 34 800 ₽.
Авансы
Когда НДФЛ удерживается с каждой выплаты (включая аванс), удержания по исполнительным листам также производятся с каждой выплаты заработной платы — и с аванса, и с окончательного расчета. Если в локальном акте организации зафиксирован порядок удержания только с расчета за вторую половину месяца — это не освобождает от обязанности удержать и с аванса при наличии листа.
Больничные
Пособие по временной нетрудоспособности входит в перечень доходов, с которых производятся удержания по исполнительному листу (ст. 98 № 229-ФЗ). Расчет ведется по общей схеме: сначала из суммы пособия удерживается НДФЛ, затем к оставшейся сумме применяется установленный процент удержания.
Отпускные и компенсации отпуска
Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении также облагаются удержаниями по исполнительному листу в полном объеме. Сумма удержания рассчитывается после вычета НДФЛ. Бухгалтер обязан произвести удержание в день выплаты отпускных и перечислить взыскателю в течение трех рабочих дней.
Премиальные
С производственных премий удержания производятся по общим правилам. С премий разового характера (юбилейных, к празднику) удержания тоже производятся, если они начислены в составе оплаты труда. Спорный момент — премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли вне системы оплаты труда: судебная практика по таким выплатам неоднородна, безопаснее удерживать.
Средний заработок за время командировки
Средний заработок, сохраняемый за сотрудником на период командировки, включается в базу для удержания по исполнительному листу. При этом командировочные расходы (суточные, проезд, проживание) взысканию не подлежат — это закрытый перечень защищенных выплат.
Выходные пособия
Удержания с выходного пособия производятся в части, не освобожденной от взыскания ст. 101 № 229-ФЗ. Компенсации, прямо поименованные в ст. 178 ТК РФ как не подлежащие взысканию, из базы исключаются.
Работа с больничными листами в 2026 году
Александра Кадынцева
Расчет удержаний по исполнительному листу — без ошибок и штрафов
1С:ЗУП автоматизирует расчет зарплаты, удержаний, учет рабочего времени и кадровое делопроизводство. Забудьте о ручных расчетах и риске нарушить лимиты — система сама поможет корректно посчитать суммы к удержанию и сформировать нужные документы. Подробнее
Из каких выплат нельзя производить удержания
Полный перечень закреплен в ст. 101 № 229-ФЗ. На практике чаще всего бухгалтеры сталкиваются со следующими «защищенными» выплатами:
- денежные суммы в возмещение вреда, причиненного здоровью;
- выплаты в связи со смертью кормильца;
- компенсация за травму на производстве;
- командировочные расходы (суточные, проезд, проживание);
- компенсация использования личного имущества;
- материальная помощь в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, смертью близких;
- пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, единое пособие;
- средства материнского капитала;
- денежные компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций.
Ошибка: бухгалтер удержал 25% из пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сотрудница обратилась в суд — взысканы переплата, проценты по ст. 395 ГК РФ и компенсация морального вреда. Работодатель также получил предписание ГИТ.
Размер суточных и другие командировочные расходы
Александра Кадынцева
Очередность удержаний при нескольких исполнительных листах
Если на одного сотрудника поступило несколько листов, бухгалтер не определяет «кому платить первому» по своему усмотрению. Очередность жестко установлена ч. 1 ст. 111 № 229-ФЗ:
- Первая очередь: алименты, возмещение вреда здоровью, возмещение вреда в связи со смертью кормильца, возмещение ущерба от преступления, компенсация морального вреда.
- Вторая очередь: требования по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, вознаграждений авторам.
- Третья очередь: обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, страховые взносы, штрафы).
- Четвертая очередь: все остальные требования (банковские кредиты, микрозаймы, долги перед физлицами и ЖКХ).
Требования каждой следующей очереди погашаются только после полного исполнения предыдущей. Если денег недостаточно для удовлетворения всех требований одной очереди, сумма распределяется пропорционально размеру задолженности по каждому листу.
Пример. Зарплата после НДФЛ — 60 000 ₽. Листов два, оба четвертой очереди: банк № 1 на 100 000 ₽ и банк № 2 на 50 000 ₽. Лимит 50% — 30 000 ₽. Распределение: банк № 1 получает 20 000 ₽ (2/3), банк № 2 — 10 000 ₽ (1/3).
Размер удержаний из заработной платы
Лимиты установлены ст. 138 ТК РФ и ст. 99 № 229-ФЗ. Применяется тот процент, который соответствует виду долга, а не желанию пристава или взыскателя.
Лимит 20% по ч. 1 ст. 138 ТК РФ применяется только к удержаниям по инициативе работодателя (например, возврат неотработанного аванса). По исполнительному листу — даже если он один и направлен на взыскание кредита — базовый лимит составляет 50%, а не 20%. Это подтверждается ч. 2 ст. 99 № 229-ФЗ: «может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов».
Прожиточный минимум при удержании
Должник вправе подать приставу заявление о сохранении ежемесячного дохода в размере прожиточного минимума трудоспособного населения. Если такое заявление подано и пристав вынес соответствующее постановление, работодатель обязан оставлять сотруднику сумму не ниже федерального ПМ для трудоспособных или регионального, если он выше.
Важные оговорки:
- правило прожиточного минимума не применяется к взысканию алиментов на несовершеннолетних детей, возмещению вреда здоровью, в связи со смертью кормильца и ущерба от преступления;
- работодатель применяет «защиту ПМ» только при наличии постановления пристава, а не по устному обращению работника;
- если у сотрудника на иждивении находятся другие лица, он вправе обратиться в суд для увеличения сохраняемой суммы.
Сроки удержания и перечисления
Удержание производится в день начисления дохода. Перечислить удержанную сумму взыскателю или на депозит ФССП работодатель обязан в течение трех рабочих дней со дня выплаты дохода работнику. Расходы на перевод (комиссия банка, почтовый сбор) производятся за счет должника в пределах общего лимита удержаний.
За нарушение срока перечисления — ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ:
- для должностных лиц — от 15 000 до 20 000 ₽;
- для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 ₽.
За утрату исполнительного документа также предусмотрены санкции:
- судебный штраф для должностных лиц до 2 500 ₽ (ст. 431 ГПК РФ);
- для документов арбитражных судов — штрафы для юрлиц до 100 000 ₽ (ст. 331 АПК РФ).
Индексация удержаний
Индексирует суммы алиментов, установленных в твердой денежной сумме, сам работодатель — пропорционально росту регионального прожиточного минимума соответствующей социально-демографической группы (ст. 117 СК РФ). При снижении ПМ перерасчет в сторону уменьшения не производится. По другим видам взысканий индексация производится по постановлению суда или пристава — работодатель действует только на основании поступившего документа.
Алгоритм действий по алиментам в твердой сумме:
- Получить в листе или соглашении сумму, выраженную кратно ПМ (например, «1,5 ПМ для детей по региону Х»).
- При изменении ПМ в регионе — пересчитать удерживаемую сумму с месяца, следующего за месяцем изменения.
- Издать бухгалтерскую справку с расчетом, приложить ее к личному делу должника.
Пошаговая инструкция для бухгалтера
При работе и исполнительными документами и обязательствами бухгалтеру или кадровому работнику следует опираться на следующий порядок.
1. Принять и зарегистрировать документ. Зарегистрировать лист в журнале входящей корреспонденции в день поступления. Проверить обязательные реквизиты, наличие печати, срок предъявления (3 года для большинства листов — ст. 21 № 229-ФЗ). Направить взыскателю или приставу уведомление о получении.
2. Уведомить сотрудника. Ознакомить работника с поступившим документом под подпись. Закон не устанавливает обязательной формы уведомления, но письменное подтверждение защитит работодателя от претензий. Сотрудник вправе оспорить лист в суде, но это не основание для приостановки удержаний — деньги удерживаются вплоть до отмены документа.
3. Рассчитать удержание. Для начала нужно начислить доход, удержать НДФЛ и определить базу для удержания (сумма после НДФЛ), затем применить процент, соответствующий виду долга и количеству листов, проверить соблюдение прожиточного минимума, если есть постановление пристава. При нескольких листах — распределить удержания по очередям и пропорционально внутри очереди.
4. Произвести удержание и выплатить остаток сотруднику. Удержание отражается в расчетном листке отдельной строкой с указанием реквизитов листа, периода и суммы. Сотруднику выдается остаток заработной платы.
5. Перечислить удержанную сумму. В течение трех рабочих дней — на реквизиты, указанные в листе или постановлении пристава. По сводному производству — на депозит ФССП. Сохранить платежное поручение и уведомление о перечислении в деле должника.
Кадровые документы в электронном виде — быстро и законно
Астрал iКЭДО переводит кадровое делопроизводство в цифровой формат: уведомления сотрудникам, маршруты согласования, массовое подписание документов с любого устройства. Работает в интеграции с 1С и другими учетными системами. Подробнее
Учет по исполнительному листу: проводки
Удержания отражаются по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным документам».
Аналитический учет по счету 76 ведется в разрезе каждого исполнительного документа и каждого взыскателя. На лицевом счете сотрудника фиксируются: вид удержания, период, сумма (или процент), реквизиты документа.
Сдавайте отчетность по НДФЛ и взносам прямо из 1С
Сервис 1С-Отчетность обеспечивает отправку документов в ФНС, Соцфонд и другие госорганы без установки дополнительных модулей, с предварительной проверкой ошибок и мониторингом доставки. Актуально для бухгалтеров, ведущих расчет зарплаты и удержаний. Подробнее
Частые ошибки и риски
Чтобы не получить штраф, необходимо избегать следующих ошибок.
- Удержание из «защищенных» выплат. Чаще всего бухгалтеры по инерции удерживают из пособия по уходу за ребенком, командировочных, компенсации за использование личного автомобиля. Результат — иск работника и предписание ГИТ.
- Расчет удержания до НДФЛ. Завышает сумму удержания примерно на 13–15%. Работник вправе вернуть переплату через суд с процентами.
- Игнорирование очередности. Если бухгалтер удерживает по «удобному» листу (например, по тому, что пришел первым), а не по первой очереди, организация отвечает перед взыскателем первой очереди в полном объеме.
- Пропуск трехдневного срока перечисления. Штраф до 100 000 ₽ для юридического лица.
- Прекращение удержаний при увольнении должника без уведомления взыскателя. В течение трех дней после увольнения работодатель обязан вернуть лист с отметкой о произведенных удержаниях и сообщить о новом месте работы, если оно известно (ч. 4 ст. 98 № 229-ФЗ).
- Удержание свыше 50% (или 70%) при нескольких листах. Даже если общий долг сотрудника превышает заработок, работодатель не вправе удерживать больше лимита. Остаток переносится на следующий месяц.
Часто задаваемые вопросы
Возможны ли удержания задним числом, если лист поступил с опозданием?
Нет. Удержания производятся начиная с первой выплаты дохода после фактического поступления листа. Доудерживать за прошлые месяцы, в которых сотрудник уже получил полную зарплату, нельзя — это противоречит ст. 137 ТК РФ. Если по вине работодателя возникла задержка перечисления, претензии предъявляются к организации, а не компенсируются сверхлимитным удержанием с работника.
Как удержать алименты за месяц, в котором ребенку исполнилось 18 лет?
Удержание производится за период до дня совершеннолетия включительно. Сумма за месяц считается пропорционально: алименты делятся на количество календарных дней месяца и умножаются на число дней до даты 18-летия. Со следующего дня основания для удержания нет, но если на дату совершеннолетия осталась задолженность по алиментам, она продолжает взыскиваться до полного погашения.
Что делать с исполнительным листом при увольнении сотрудника?
В течение трех рабочих дней с даты увольнения вернуть лист отправителю (приставу или взыскателю) с отметкой о произведенных удержаниях и причине возврата. На обратной стороне листа указываются: размер удержанных сумм по периодам, остаток задолженности, основание возврата. Если известно новое место работы — сообщить приставу. За невозврат — штраф по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ.
Сколько хранить документы по исполнительному листу после увольнения?
Копии исполнительных листов, расчетов и платежных документов хранятся в составе бухгалтерских документов 5 лет после окончания года, в котором закончились удержания. Документы по алиментам, относящиеся к расчетам по оплате труда, — 50 или 75 лет в зависимости от даты создания.
Можно ли удерживать по исполнительному листу из расчета при увольнении?
Да. С компенсации за неиспользованный отпуск, заработной платы за отработанные дни и выходного пособия (за исключением сумм, освобожденных ст. 101 № 229-ФЗ) удержания производятся по общим правилам — с соблюдением лимитов 50% или 70%. После окончательного расчета лист возвращается отправителю.