Штрафы по УСН для ИП и ООО: полный разбор санкций

Упрощенная система налогообложения не освобождает от обязанности вовремя сдавать отчетность и платить налоги. Нарушение сроков или ошибки в расчетах влекут штрафы, пени и другие санкции. В этой статье расскажем, какие именно штрафы грозят ИП и ООО на УСН — за несданную декларацию, просрочку платежа, ошибки в отчетности, а также разберемся, чем пени отличаются от штрафов.

Какие санкции грозят упрощенцу

Налоговый кодекс предусматривает для УСН несколько самостоятельных оснований ответственности, и путать их между собой нельзя:

• налоговая ответственность по НК РФ (статьи 119, 122, 126 НК РФ);
• административная ответственность должностных лиц организаций по КоАП РФ (ст. 15.5, 15.6);
• пени за каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НК РФ);
• обеспечительные меры в виде блокировки расчетного счета (ст. 76 НК РФ).

Ст. 119 НК РФ карает за сам факт непредставления декларации, а ст. 122 НК РФ — за неуплату налога. Это два разных нарушения, поэтому за одно событие (ИП не сдал декларацию и не заплатил налог) могут оштрафовать сразу по обеим статьям.

Штраф за несдачу декларации по УСН — ст. 119 НК РФ

Ответственность за непредставление декларации в установленный срок закреплена в п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН рассчитывается как 5% от суммы налога, не уплаченной в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Действуют два ограничения: нижняя граница — 1 000 рублей, верхняя — 30% от неуплаченной суммы налога.

Базой для расчета служит сумма налога, подлежащая уплате именно по данной декларации. Когда налог уплачен полностью и вовремя, а опоздание касается только декларации, штраф будет минимальным — 1 000 рублей. Если же не уплачен сам налог и не сдана декларация, 5% умножаются на сумму недоимки и количество месяцев просрочки. При нулевой декларации расчет штрафа по формуле дает ноль (5% × 0 = 0 рублей), однако действует минимум — 1 000 рублей. Соответственно, за несданную нулевую декларацию ИП или ООО заплатят 1 000 рублей.

Пример расчета. ООО на УСН «Доходы» должно было сдать декларацию за 2025 год до 25 марта 2026 года. Налог по декларации составил 80 000 рублей, фактически декларация поступила 8 мая 2026 года, то есть просрочка достигла 2 неполных месяцев. Расчет: 80 000 × 5% × 2 = 8 000 рублей. Поскольку полученная сумма меньше 30% от налога (24 000), итоговый штраф составит 8 000 рублей.

Помимо штрафа на саму организацию, руководитель или главный бухгалтер ООО за просрочку подачи декларации привлекается по ст. 15.5 КоАП РФ. Санкция здесь составляет от 300 до 500 рублей. На индивидуальных предпринимателей эта статья не распространяется: ИП несет только налоговую ответственность по ст. 119 НК РФ.

Нулевая декларация по УСН в 2026 году: пошаговая инструкция

Дарья Алексеева

Штрафы за ошибки в декларации по УСН

Когда ошибка техническая и к занижению налога не привела, штраф по НК РФ за нее не предусмотрен. Налогоплательщик, обнаруживший ошибку самостоятельно, подает уточненную декларацию. Здесь нужно учитывать три момента:

• если уточненка подана до истечения срока подачи первичной декларации, то считается поданной в срок;
• представление уточненки после срока сдачи первичной декларации, но до того момента, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибки налоговой или о назначении выездной проверки по этому налогу за этот период, освобождает от штрафа по ст. 122 НК РФ, но только при условии уплаты налога и пеней до подачи уточненки;
• когда ошибка выявлена на камеральной проверке и привела к занижению налога, применяется штраф 20% (или 40% при умысле) по ст. 122 НК РФ.

Как подать уточненную декларацию и избежать штрафа

Александра Кадынцева

Сдавайте декларацию по УСН вовремя — без штрафов и блокировок
Сервис 1С-Отчетность позволяет отправить декларацию по УСН в налоговую прямо из 1С, предварительно проверив ее на ошибки. Подключить

Штраф за неуплату налога по УСН

Когда налог не уплачен или уплачен в меньшем размере из-за занижения налоговой базы, неправильного исчисления или иных неправомерных действий, применяется ст. 122 НК РФ. По умолчанию санкция равна 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном характере нарушения возрастает до 40%.

Признаки умышленности раскрыты в письме ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@:

• дробление бизнеса,
• использование подконтрольных лиц для занижения доходов,
• искусственное создание условий применения УСН.

Ст. 122 НК РФ применяется не за любую просрочку уплаты, а именно за неуплату или неполную уплату налога вследствие нарушения. Когда налогоплательщик правильно исчислил налог, отразил его в декларации, но заплатил с опозданием, штраф по ст. 122 НК РФ формально не применяется. В таком случае начисляются только пени (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Если же сумма налога в декларации занижена либо налог не уплачен из-за того, что декларация вовсе не сдана, ст. 122 НК РФ работает в полном объеме.

За неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей штраф не применяется. Прямое основание — п. 3 ст. 58 НК РФ: нарушение порядка исчисления или уплаты авансов не служит основанием для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Когда аванс уплачен с опозданием или не полностью, на сумму недоимки за каждый день просрочки начисляются пени по ст. 75 НК РФ. Начисление идет на общее отрицательное сальдо ЕНС, а не на отдельный платеж.

Блокировка расчетного счета за непредставление декларации

Когда декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая получает право принять решение о приостановлении операций по счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Блокировка распространяется на все счета плательщика во всех банках. Через счет допускаются только платежи 1–3 очереди по ст. 855 ГК РФ (алименты, выплаты по исполнительным документам о возмещении вреда жизни и здоровью, выходные пособия, оплата труда) и платежи в бюджет.

Алгоритм снятия блокировки выглядит так.

• Сначала декларация сдается любым доступным способом, электронно или на бумаге.
• Дальше налоговая обязана вынести решение об отмене приостановления не позднее следующего рабочего дня после получения декларации (п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
• Банк разблокирует счет в течение 1 рабочего дня после получения решения от ФНС.

Пени и штрафы по УСН: в чем разница

Правовая природа у пеней и штрафов по УСН разная, поэтому речь идет о двух самостоятельных платежах. Штраф служит мерой ответственности за конкретное правонарушение, а пени представляют собой компенсацию бюджету за каждый день, пока налог не уплачен (ст. 75 НК РФ).

С 2023 года пени начисляются на общее отрицательное сальдо единого налогового счета, а не на каждый налог в отдельности.

• У индивидуальных предпринимателей ставка единая: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки на всю сумму недоимки, причем независимо от того, сколько длится просрочка.
• Для организаций по п. 4 ст. 75 НК РФ применяется прогрессивная шкала: с 1-го по 30-й день просрочки начисляется 1/300 ключевой ставки, а с 31-го дня — уже 1/150 ключевой ставки.

Ведите учет на УСН без ошибок — и забудьте о штрафах
1С:Бухгалтерия 8 автоматизирует бухгалтерский и налоговый учет на УСН: корректно рассчитывает налог, формирует декларации и первичные документы. Подробнее

Сводная таблица штрафов по УСН

Требования ФНС — виды, сроки, пояснения и штрафы за непредоставление документов

Александра Кадынцева

Как избежать штрафов по УСН

Полностью избежать санкций можно одним способом: сдавать отчетность и платить налог вовремя. Когда нарушение уже произошло, размер штрафа удается снизить через смягчающие обстоятельства по ст. 112 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф снижается не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). К таким обстоятельствам относятся тяжелое материальное положение физического лица, совершение нарушения впервые, незначительный период просрочки, отсутствие умысла, отсутствие ущерба для бюджета, а также технические сбои систем сдачи отчетности (при наличии подтверждающих документов от оператора связи). Перечень открытый, поэтому налоговая или суд могут признать смягчающим любое обстоятельство.

Алгоритм снижения штрафа

Сначала нужно получить акт камеральной проверки или решение о привлечении к ответственности. Затем в течение 1 месяца в ИФНС подается ходатайство о снижении штрафа со ссылкой на ст. 112, 114 НК РФ и перечнем смягчающих обстоятельств с документальным подтверждением.

Когда ИФНС отказала или вынесла решение о привлечении к ответственности, его обжалуют. Если решение еще не вступило в силу, в вышестоящий налоговый орган через ИФНС подается апелляционная жалоба в течение 1 месяца со дня вручения (п. 9 ст. 101, ст. 139.1 НК РФ). Когда же решение уже вступило в силу, срок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган составляет 1 год со дня вынесения (п. 2 ст. 139 НК РФ). После этого возможно обжалование в арбитражный суд.

Совет: если просрочку декларации обнаружили самостоятельно, подавайте отчет немедленно, не дожидаясь требования из ИФНС. Самостоятельная подача до выявления нарушения налоговой относится к смягчающим обстоятельствам по п. 1 ст. 112 НК РФ и снижает риск максимального штрафа.

Освобождение от штрафа по ст. 122 НК РФ

Освобождение возможно при подаче уточненной декларации в порядке п. 4 ст. 81 НК РФ, и для этого должны выполняться два условия.

• уточненка подана после срока сдачи декларации, но до того, как налогоплательщик узнал о выявлении ошибки налоговой или о назначении выездной проверки;
• до подачи уточненки уплачены и налог, и пени.

Когда уплачен только налог без пеней, освобождение не работает. Эта позиция подтверждена постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Учет штрафов и пеней при УСН

Уплаченные в бюджет штрафы и пени в расходах при УСН «Доходы минус расходы» не учитываются. Перечень расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ закрытый, налоговые санкции в него не входят.

• При объекте «Доходы» вопрос не возникает в принципе, поскольку расходы при таком объекте налогообложения не учитываются.
• В бухгалтерском учете ООО суммы налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68.
• Предприниматели, ведущие учет в КУДиР, штрафы и пени в книгу не заносят.

Часто задаваемые вопросы

Какой штраф за просрочку декларации по УСН на 1 день?

Один день просрочки засчитывается как один неполный месяц (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф считается по формуле: 5% × сумма налога по декларации × количество месяцев просрочки, но не менее 1 000 рублей.

Отличается ли штраф для ИП и ООО?

По ст. 119 и 122 НК РФ штраф одинаковый и для ИП, и для организаций. Разница заключается в дополнительной административной ответственности: руководителя ООО штрафуют по ст. 15.5 КоАП РФ на 300–500 рублей за просрочку декларации, тогда как ИП от этой санкции освобожден. Различается и порядок расчета пени для организаций: с 31-го дня просрочки ставка повышается с 1/300 до 1/150 ключевой ставки, а у ИП ставка остается неизменной.

Как проверить, есть ли начисленные штрафы и пени по УСН?

Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС: раздел «Единый налоговый счет» показывает текущее сальдо ЕНС, начисленные штрафы и пени. Информация доступна также в разделе «Расчеты с бюджетом». Юридические лица могут получить акт сверки расчетов по запросу через электронный документооборот с ИФНС.