С 1 января 2026 года федеральный МРОТ вырос до 27 093 рублей — это плюс 20,7% к уровню 2025 года. Одновременно ФНС усилила автоматический мониторинг отчетности 6-НДФЛ и РСВ: расхождение между начисленной зарплатой и новым минимумом фиксируется системой в течение 10 рабочих дней после сдачи отчетности, а вызов на зарплатную комиссию становится плановой процедурой.
Главное, что нужно понимать работодателю: сам факт зарплаты ниже МРОТ не означает нарушения. Закон допускает несколько ситуаций, когда выплаты ниже минимума правомерны. Задача на комиссии — не оправдаться, а документально подтвердить правомерность ситуации и закрыть запрос инспекции до перехода к штрафным санкциям и проверке ГИТ.
Что изменилось с 1 января 2026 года и кого касаются изменения
Повышение МРОТ до 27 093 рублей закреплено в ст. 1 Закона № 82-ФЗ. Это базовая цифра для расчета зарплаты, отпускных, больничных и пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП. Региональный МРОТ может быть выше федерального — он устанавливается трехсторонним соглашением субъекта РФ.
Кого касается повышение
Под мониторинг ФНС подпадают работодатели, у которых хотя бы один сотрудник получает менее 27 093 рублей в месяц за полную норму рабочего времени. Особое внимание комиссии уделяют:
- организациям из отраслей с высокой долей теневой занятости: общепит, розничная торговля, стройка, клининг, такси и грузоперевозки;
- работодателям, у которых средняя зарплата по компании ниже среднеотраслевой по региону;
- компаниям, активно работающим с самозанятыми и подрядчиками по ГПД при небольшом штате;
- организациям с массовым оформлением сотрудников на 0,25–0,5 ставки.
Что нужно пересчитать в первую очередь
Зарплату каждого работника на полной ставке доведите до 27 093 рублей. Параллельно пересчитайте:
- отпускные с датой начала после 01.01.2026: минимальный среднедневной заработок составит 924,68 рубля;
- пособия по временной нетрудоспособности, рассчитанные исходя из МРОТ;
- пониженные тарифы страховых взносов для МСП (применяются к части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, то есть 40 639,5 рубля).
Когда зарплата ниже МРОТ — это законно
Запрет ст. 133 ТК РФ работает при двух условиях: сотрудник полностью отработал месячную норму времени и выполнил обязанности. Если хотя бы одно условие не соблюдено, начисление ниже МРОТ правомерно.
Законные причины:
- Неполное рабочее время.
- Внешнее или внутреннее совместительство.
- Болезнь или отпуск без сохранения зарплаты в расчетном месяце.
- Прием или увольнение в середине месяца.
- Сезонный характер работ.
- Невыполнение норм труда по вине работника.
Важно: Испытательный срок не является законным основанием для выплаты ниже МРОТ.
Что входит в зарплату при сравнении с МРОТ
Это самый конфликтный вопрос на практике. По ст. 129 ТК РФ зарплата включает три компонента: оклад (тарифную ставку), компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты. Однако Конституционный суд РФ за последние годы существенно сузил перечень того, что можно учесть при сравнении с МРОТ.
- Включаются: оклад, премии за результаты основной работы (если входят в систему оплаты труда), надбавки за квалификацию.
- НЕ включаются: районные коэффициенты и северные надбавки, доплаты за совмещение, сверхурочные, ночные часы, оплата праздников, материальная помощь и разовые премии.
Способы доведения зарплаты до МРОТ
- Повышение оклада. Заключается дополнительное соглашение к трудовому договору, вносятся изменения в штатное расписание приказом руководителя. Это самый прозрачный вариант.
- Введение постоянной надбавки до МРОТ. Удобно, если планируются дальнейшие изменения МРОТ. В положение об оплате труда вносится отдельная компенсационная выплата «доплата до МРОТ».
- Индексация. Применяется для повышения зарплат всему коллективу одновременно.
Оформите доплату до МРОТ без бумажной волокиты
Астрал iКЭДО переводит кадровое делопроизводство в электронный вид: допсоглашения, приказы об изменении оклада, изменения в штатном расписании — все подписывается дистанционно с любого устройства. Интеграция с 1С и гибкие маршруты согласования. Попробовать Астрал iКЭДО
Отражение в расчетном листке и учете
В расчетном листке доплата отражается отдельной строкой «Доплата до МРОТ» с суммой. В бухгалтерском учете она проводится теми же проводками, что и основная зарплата: Дт 20 (26, 44) — Кт 70. Доплата облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. В целях налога на прибыль она включается в расходы на оплату труда.
Доплата до МРОТ при неполной ставке рассчитывается пропорционально. Сотрудник на 0,5 ставки при норме 27 093 рубля должен получать не менее 13 546,5 рубля за месяц при полной выработке своей неполной нормы. Та же логика — для совместителей: МРОТ применяется пропорционально доле ставки по совместительству.
Выдаем электронные расчетные листки правильно
Александра Кадынцева
Зарплатная комиссия в ИФНС: что это и кого вызывают
Зарплатные комиссии вернулись в практику ФНС в 2024 году. Их работа базируется на критерии № 5 Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@: «выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ».
По каким критериям ФНС отбирает на комиссию
Алгоритм автоматического отбора смотрит на три уровня:
- Сравнение с МРОТ. Любой сотрудник на полной ставке с начисленной зарплатой ниже 27 093 рублей попадает в выборку.
- Сравнение со среднеотраслевой зарплатой в регионе. Данные публикует Росстат — их можно проверить через сервис «Прозрачный бизнес» или на сайте территориального УФНС.
- Маркеры теневой занятости. Работа с большим числом самозанятых при малом штате, массовое оформление на доли ставки, регулярные кассовые операции при «нулевой» отчетности по сотрудникам.
Полномочия комиссии
Зарплатная комиссия — не самостоятельная контрольная процедура из НК РФ. Она проходит в формате вызова для дачи пояснений. Комиссия не вправе выносить штрафы и доначисления, проводить осмотр помещений и выемку документов, требовать документы за пределами вопросов о зарплате.
Что комиссия может: рекомендовать повысить зарплаты, доплатить за прошлые периоды и подать уточненные расчеты 6-НДФЛ и РСВ. Если рекомендация игнорируется, материалы передаются для проведения предпроверочного анализа и потенциальной выездной налоговой проверки. Параллельно сведения уходят в Государственную инспекцию труда и прокуратуру.
Сдавайте 6-НДФЛ и РСВ без ошибок — прямо из 1С
Сервис 1С-Отчетность позволяет отправлять расчеты в ФНС и СФР с автоматической проверкой перед отправкой и мониторингом статуса доставки. Снизьте риск попасть на зарплатную комиссию из-за расхождений в отчетности. Подключить 1С-Отчетность
Как подготовиться к комиссии: документы и пояснения
На подготовку обычно дается 5–10 рабочих дней. Для проверки нужно подготовить ряд документов:
Документ - Что подтверждает
Штатное расписание - Размер окладов, ставки, режим работы
Положение об оплате труда - Систему оплаты, премии, надбавки
Трудовые договоры - Условия работы, неполную занятость
Табели учета времени - Фактически отработанные часы
Расчетные листки - Структуру выплат
Штрафы и последствия
Сама комиссия штрафовать не может, но она передает материалы в ГИТ и прокуратуру. Штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ достигают 50 000 руб. для юрлиц (первое нарушение) и 100 000 руб. при повторном. Кроме того, ФНС вправе доначислить налоги со штрафами 20–40%.
Сверхурочная работа и ненормированный рабочий день: ключевые отличия и оплата
Александра Кадынцева
Как подготовиться и не получить штраф
- Сверьте начисления с новым МРОТ. Все оклады на полной ставке должны быть не ниже 27 093 рублей с 1 января 2026 года. Для совместителей и работников на неполной ставке — пропорционально.
- Проверьте структуру выплат. Районные коэффициенты, северные надбавки, доплаты за сверхурочные, совмещение, ночные часы должны начисляться сверх МРОТ, а не входить в него.
- Оформите доплату корректно. Приказ о повышении оклада или введении надбавки, допсоглашения с работниками, изменения в штатном расписании и положении об оплате труда. В расчетном листке — отдельная строка.
- Сверьте свои зарплаты со среднеотраслевыми по региону. Данные доступны на сайте территориального УФНС и через сервис «Прозрачный бизнес». Если зарплата ниже среднеотраслевого уровня по виду деятельности — готовьте обоснование заранее.
- Создайте папку «На случай комиссии». Положите туда штатное расписание, положение об оплате труда, образец письма-пояснения с типовыми формулировками. Это сократит время реакции с недели до одного дня.
Зарплатная комиссия — не приговор. При корректно оформленных документах и реальных причинах низких начислений вопрос закрывается одним письмом. Опасны не сами выплаты ниже МРОТ, а отсутствие документального обоснования и игнорирование требований ФНС.
Ошибка в больничном листе: как исправить по закону
Александра Кадынцева
Часто задаваемые вопросы
Можно ли учесть премию при сравнении зарплаты с МРОТ?
Да, если премия входит в систему оплаты труда, начисляется регулярно и закреплена в положении об оплате труда или коллективном договоре. Разовые премии к праздникам и юбилеям в сравнение не входят. По позиции КС РФ премии за результаты основной работы учитываются, премии за дополнительную работу — нет.
Что делать, если получили вызов на комиссию по 6-НДФЛ за прошлый год?
Подготовьте пакет документов за указанный период: штатное расписание, табели, договоры с допсоглашениями, расчетные листки. Если действительно были основания для начислений ниже МРОТ (неполная ставка, болезни, отпуска без сохранения), оформите письменное пояснение со ссылкой на конкретные статьи ТК РФ. Срок ответа — 5 рабочих дней с момента получения требования.
Обязательно ли являться на комиссию лично?
По закону неявка не штрафуется. Но игнорирование сигнализирует инспекции о возможных нарушениях и почти гарантированно ведет к передаче материалов в предпроверочный анализ. Рекомендую направить представителя по доверенности с подготовленными документами и письменными пояснениями.
Как быть с северянами: на какую сумму начислять районный коэффициент?
Сначала зарплата работника на полной ставке доводится до федерального МРОТ 27 093 рубля или регионального, если он выше. Затем на эту сумму начисляется районный коэффициент и процентная надбавка за работу в районах Крайнего Севера и приравненных местностях. Включать коэффициенты «внутрь» МРОТ нельзя — это прямо противоречит позиции Конституционного суда.
Что грозит, если не выполнить рекомендации комиссии в установленный срок?
ИФНС передает материалы в отдел предпроверочного анализа, копии уходят в ГИТ и территориальную прокуратуру. ГИТ вправе провести внеплановую проверку и составить протокол по ст. 5.27 КоАП РФ. Налоговая может включить компанию в план выездных проверок с доначислением НДФЛ и страховых взносов исходя из среднеотраслевой зарплаты. Реалистичный диапазон последствий — от штрафа 30 000 рублей до выездной проверки с начислениями за три года.