С 2025 года российский бизнес получил новый мощный инструмент снижения налоговой нагрузки — федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Он позволяет компаниям, инвестирующим в основные средства и нематериальные активы, уменьшить налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет. По данным «Известий», в настоящий момент планируется расширение применения этого инструмента в АПК, фармацевтике и логистике.
В условиях роста ставки налога на прибыль до 25% этот вычет стал реальной поддержкой для модернизации производства, цифровизации и расширения бизнеса. В статье разберём, кто может его применять, как рассчитать и какие выгоды получить.
Что такое федеральный инвестиционный налоговый вычет
Федеральный инвестиционный налоговый вычет — это право уменьшить сумму налога на прибыль (или авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет, на определенную сумму расходов на инвестиции.
Вычет введен статьей 286.2 НК РФ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) и действует с 1 января 2025 года. Он дополняет уже существующий региональный инвестиционный налоговый вычет.
Главное отличие: ФИНВ уменьшает именно федеральную часть налога (8%), а не региональную. Это делает его универсальным инструментом для большинства отраслей.
Кто может применить федеральный инвестиционный вычет
Право на вычет имеют организации, чей основной вид деятельности входит в перечень, утверждённый Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638.
Основные категории:
- Обрабатывающие производства (кроме производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий);
- Добыча полезных ископаемых;
- Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
- Информационные технологии (ИТ-компании);
- Научные исследования и разработки;
- Обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха.
На какие расходы распространяется вычет
ФИНВ применяется к расходам, формирующим:
- Первоначальную стоимость основных средств (ОС);
- Первоначальную стоимость нематериальных активов (НМА);
- Изменение первоначальной стоимости ОС/НМА (реконструкция, модернизация, достройка и т.д., кроме частичной ликвидации).
Вычет не применяется, если:
- Расходы учтены с повышающим коэффициентом;
- К объекту уже применялся региональный инвестиционный вычет;
- Объект приобретен за счет субсидий (в отдельных случаях).
Как рассчитывается федеральный инвестиционный вычет
Размер вычета = 3% от суммы квалифицируемых расходов.
Важные ограничения:
- Вычет текущего периода не может превышать 50% от суммы расходов на конкретный объект;
- Сумма налога в федеральный бюджет после вычета не может быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;
- Неиспользованный остаток переносится на следующие 10 налоговых периодов.
Порядок применения вычета
- Принятие решения по конкретному объекту и фиксация в учетной политике.
- Вычет применяется в периоде ввода объекта в эксплуатацию (или изменения стоимости).
- Учет в декларации по налогу на прибыль.
- При продаже объекта ранее 5 лет (или до окончания срока полезного использования) — восстановление вычета.
Если объект продан после окончания срока полезного использования — восстановление не требуется.
Преимущества ФИНВ для бизнеса
- Прямая экономия на федеральном налоге до нескольких миллионов рублей на крупных инвестициях.
- Стимулирование модернизации и технологического развития.
- Возможность комбинирования с региональным вычетом (с учётом ограничений).
- Перенос неиспользованного вычета на 10 периодов.
Реальная выгода: при инвестициях в 500 млн руб. компания может сэкономить до 15 млн руб. на федеральном налоге (с учётом лимитов).
Федеральный инвестиционный налоговый вычет — это реальный механизм господдержки инвестиций в основной капитал. В 2025–2026 годах он позволяет существенно снизить налоговую нагрузку компаниям из приоритетных отраслей.