Установление налогов в Российской Федерации регулируется комплексом нормативных правовых актов, которые определяют виды налогов, порядок их введения, условия и принципы налогообложения.
Основной документ — Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Он устанавливает:
- систему налогов и сборов;
- принципы налогообложения и сборов в РФ;
- виды налогов и сборов, взимаемых в стране;
- основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введённых налогов субъектов РФ и местных налогов
Какие виды налогов и сборов есть в Российской Федерации?
В Российской Федерации налоги делятся на три уровня в зависимости от того, в какой бюджет поступают средства: федеральные, региональные и местные. Их виды закреплены в Налоговом кодексе РФ (НК РФ).
Что относиться к федеральным налогам и сборам?
Действуют на всей территории страны, их условия регулируются исключительно НК РФ. Поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами разных уровней. К ним относятся:
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
Косвенный налог, включаемый в стоимость товаров и услуг. Базовая ставка с 2026 года — 22%, есть льготные ставки (10% для отдельных категорий товаров, 0% для экспорта и др.).
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Уплачивается с доходов физических лиц. С 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок — от 13 до 22%. Для нерезидентов и иноагентов ставка составляет 30%.
- Налог на прибыль организаций.
Платится организациями с положительной разницы между доходами и расходами. Основная ставка — 25% (8% поступает в федеральный бюджет, 17% — в региональный).
- Акцизы.
Платятся при реализации определённой подакцизной продукции: топлива, табака, алкоголя и т. д. Ставки определяются для каждой категории товара отдельно.
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Уплачивается организациями, добывающими полезные ископаемые, в том числе за пределами России.
- Водный налог.
Уплачивают физические и юридические лица, использующие воду по лицензии (берут воду из водоёмов, добывают с её помощью электроэнергию и т. д.)
- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- Государственная пошлина.
Размер зависит от вида юридически значимого действия.
- Налог на сверхприбыль.
Взимается с компаний, получивших в 2021 и 2022 годах прибыль более 1 млрд рублей (ставка — 10% от сверхприбыли).
- Налог на игорный бизнес.
Стал федеральным с 1 января 2026 года (ранее относился к региональным). Ставки зависят от типа объекта игорного бизнеса.
Что относится к региональным налогам?
Устанавливаются субъектами РФ в рамках норм НК РФ (ст. 14 НК РФ). Средства поступают в бюджет региона. К ним относятся:
- Транспортный налог.
Платят собственники транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, гидроциклов и др.).
- Налог на имущество организаций.
Платится организациями в зависимости от среднегодовой или кадастровой стоимости имущества.
Что относится к местным налогам?
Регулируются НК РФ и нормативными актами муниципальных образований (ст. 15 НК РФ). Средства поступают в бюджет муниципалитета. К ним относятся:
- Земельный налог.
Уплачивают физические лица и организации, владеющие земельными участками.
- Налог на имущество физических лиц.
Платят собственники жилья, гаражей, машино-мест и других объектов недвижимости.
- Торговый сбор.
Действует только в Москве. Уплачивается бизнесом, который торгует через объекты движимого или недвижимого имущества оптом или в розницу.
- Туристический налог.
Введён с 2025 года. Уплачивают владельцы гостиниц, отелей, санаториев. Ставка в 2026 году — 2% от стоимости услуги (проживания).
Какие есть специальные налоговые режимы?
НК РФ предусматривает специальные налоговые режимы, которые заменяют уплату нескольких налогов одним платежом и упрощают отчётность. К ним относятся:
- упрощённая система налогообложения (УСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- налог на профессиональный доход для самозанятых;
- автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН).
При применении спецрежимов налогоплательщики освобождаются от уплаты некоторых налогов, предусмотренных общей системой налогообложения.
Порядок установления налогов и сборов
При установлении налога должны быть соблюдены следующие условия:
- Налог должен быть предусмотрен НК РФ (ст. 13, 14, 15 или 18).
- По налогу должны быть определены плательщики и все элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога).
Федеральные налоги устанавливает федеральный законодатель. Он в соответствующей главе НК РФ определяет налогоплательщиков и все элементы налогообложения, после чего налог становится обязательным к уплате на всей территории РФ.
Региональные и местные налоги устанавливаются в два этапа:
- На первом этапе в соответствующей главе НК РФ федеральный законодатель определяет плательщиков налога и все основные элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, порядок исчисления налога), а для налоговой ставки и срока уплаты налога — определённые рамки и основные правила.
- На втором этапе региональный или местный законодатель на основе и в рамках главы НК РФ устанавливает конкретные налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты налога. Только после этого региональный или местный налог считается установленным на территории субъекта РФ или муниципального образования.
Ни региональный закон, ни нормативный акт органа местного самоуправления не могут установить налог, который не предусмотрен НК РФ (п. 6 ст. 12 НК РФ).
Порядок введения в действие
Федеральные налоги вводятся в действие одновременно с их установлением.
Региональные и местные налоги вводятся с того момента, когда вступает в силу региональный закон или нормативный правовой акт, которые устанавливают этот налог и обязывают налогоплательщиков платить его на конкретной территории (субъекта РФ или муниципального образования).
Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Федеральные законы, которые вносят изменения в НК РФ в части установления новых налогов или сборов, а также региональные законы или нормативные правовые акты, вводящие новые налоги и сборы на соответствующей территории, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Порядок отмены налогов и сборов
Отменить налог любого уровня может только федеральный законодатель, исключив из НК РФ соответствующую главу. В таком случае этот налог автоматически отменяется сразу на всей территории РФ. Там, где не был введён региональный или местный налог, при их исключении из НК РФ его уже установить или ввести запрещается.
Региональные и местные законодатели могут отменить на своей территории соответственно региональный или местный налог. В этом случае налог не будет взиматься на отдельной территории, но он будет действующим. И регион или муниципальное образование могут ввести его ещё раз.
Акты налогового законодательства, которые отменяют налоги или сборы, снижают налоговые ставки, устраняют обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшают их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
_____________________________________________
Если данная публикация была вам полезна, то подписывайтесь, ставьте "класс", а также не забывайте оставлять комментарии.
#налоговоеправо #видыналогов #федеральный #региональный #местный #налог #спецрежим