Подводные камни АУСН: Большой возврат ⚠️🤖

В чем проблема?

Мы знаем, что на АУСН возврат покупателю отмечается разметкой "Возврат прихода" и уменьшает доходы того месяца, в котором произведен возврат.

Но что будет, если сумма возврата превышает сумму доходов в этом месяце? Можно ли перенести остаток на следующий месяц?

Нет, нельзя.

🤔 ❓❗ Главная причина этого подводного камня — налоговый период на АУСН составляет один месяц. То есть налог считается и уплачивается каждый месяц отдельно, без суммирования налоговой базы нарастающим итогом в течение года.

Разбираем на примере

Компания ООО "Авангард" применяет АУСН с объектом "Доходы".

Январь
Компания получила от покупателя аванс 100 000 ₽. Других поступлений в январе не было.
• Налоговая база за январь: 100 000 ₽
• Исчислен налог 8%: 8 000 ₽
• До 25 февраля налог уплачен в бюджет

Февраль
Договор с покупателем расторгнут, аванс 100 000 ₽ полностью возвращен. Других доходов в феврале нет.
• Налоговая база за февраль с учетом возврата: 0 – 100 000 = –100 000 ₽
• Налог к уплате за февраль: 0 ₽

Что в итоге?

✅ В феврале налог платить не нужно — база отрицательная.
❌ Но вернуть 8 000 ₽, уплаченные с январского аванса, невозможно.

Налоговая база февраля ушла в минус, но на АУСН отрицательная база не переносится на будущие периоды. Это просто "сгоревший" минус.

Специалисты ФНС в Телеграм-чате разъяснили:

Если сумма возврата превышает сумму дохода налогового периода, в котором произведен возврат, то сумма дохода будет равной нулю. При этом сумма превышения в следующих налоговых периодах не учитывается.

Источник: Телеграм-чат ФНС

Кого это касается в первую очередь?

🟢 Кто в безопасности — компании с регулярными доходами. Если возвраты случаются, но в этом же месяце есть другие поступления, минус одного месяца перекрывается плюсами других.

🔴 Кто в группе риска — бизнес, построенный на крупных разовых сделках, сезонных контрактах или нерегулярных поступлениях. Здесь каждый крупный аванс может обернуться потерей уплаченного налога, если сделка сорвется в следующем месяце.

Вывод

Крупные авансы требуют особого контроля. Если есть риск, что сделка сорвется, важно оценить последствия заранее. Налог, уплаченный с полученной предоплаты, при возврате может не вернуться, если в месяце возврата не окажется других доходов. Налоговая база на АУСН считается помесячно, и отрицательный результат не переносится на будущие периоды.

Искренне ваша,
Елена Позднякова,
автор курсов по налогам и бухучету на Stepik

Кстати, это статья из курса Практикум по налоговым режимам для бизнеса в России 2026.

Все курсы автора здесь (есть платные и бесплатные).

Приходите, буду рада! ❤️