ФНС стало проводить проверки связанные с отклонениями цен от рыночных, при этом проверят компании, которые не связаны между собой и делается это с целью проведения доначисления налогов.
Занижение стоимости продукции это распространённая практика, которую используют организации для снижения налоговой нагрузки, но данная игра может привести к доначислениям налогов и штрафам, которые сделают не только невыгодным данные игры, но еще и приведут к убыткам.
Давайте разберемся по порядку. Рассмотрим, что является занижением цены. Согласно ст. 40 НК РФ - это установление стоимости товаров или услуг ниже рыночного уровня. Большое внимание ФНС уделяет следующим сделкам:
- сделки которые проводятся между взаимозависимыми компаниями;
- проведение бартерных сделок;
- большое отклонение от среднерыночных цен.
Какие ошибки совершают компании:
- занижение стоимости продукции по сделкам между взаимозависимыми компаниями. Получается компании намеренно занижают цены между аффилированными структурами, чтобы направить получаемую прибыль в компанию с льготным режимом налогообложения.
Пример: Компания «А» продает товары компании «Б», по цене на 20 % ниже среднерыночной цены. Соответственно, компания «Б» которая находится на УСН получает максимальную прибыль от этой сделки экономя на налогах;
- искусственное дробление бизнеса. Проводиться путем создания нескольких юридических лиц находящихся на специальном режиме.;
- предоставление необоснованных скидок. Одной из компании предоставляются скидки в размере 30-50 % без обоснования экономической целесообразности;
- отсутствие экономической обоснованности по проводимым сделкам. Также как и с предоставлением необоснованных скидок без экономической целесообразности.
Как мы писали выше это может привести к проблемам с ФНС в частности доначислению налогов и штрафным санкциям. Согласно п.3 ст. 40 НК РФ, ФНС может пересчитать налоговую базу исходя из рыночных цен.
Как ФНС выявляет такие сделки ?
Самый простой и распространений способ это программа АСК НДС -3, которая в автоматическом режиме выявляет отклонения от рыночных цен. Также проводиться сравнительный анализ цен по аналогичным товарам. Кроме того учитывается еще и маржинальность сделки, если цена ниже себестоимости, тогда возникает вопрос целесообразности проводимой сделки.
Еще ФНС проводит контрольные закупки и запрашивает информацию о проведенных сделках у контрагентов и банков.
Судебная практика
В большинстве случаев суды встают на сторону ФНС, так Постановление АС МО от 28.05.2021 № А40‑123456/20 в котором указано, что у компаний не было деловой цели при осуществлении сделки. Другое определение ВС РФ от 15.03.2022 № 305‑КГ21‑2345, показывает, что у компаний отсутствовала экономическая целесообразность заключения сделки и цены отклонялись от среднерыночных более чем на 20 %.
Как снизить претензии со стороны ФНС
Необходимо проводить обоснования стоимости товара документально, а именно предоставить стоимости товаров у аналогичных продавцов, а также предоставить подтверждение проводимым рекламным компаниям.
Также немаловажно это проверять контрагентов при проведении сделки, а именно необходимо получить следующие документы и это минимальный набор:
- выписка из ЕГРЮЛ;
- бухгалтерская отчетность;
- документы подтверждающие полномочия того, кто будет подписывать договор;
- справка об отсутствии задолженности по налогам;
- подтверждение того, что контрагент имеет возможность выполнить взятые на себя обязательства.
Кроме того необходимо проверить его по открытым источникам, можно использовать сервис «Прозрачный бизнес» и это позволит не только избежать претензий со стороны ФНС, но еще и не потерять свои денежные средства на этой сделки.