Вы работали с поставщиком месяцами. Платили, получали товар или услуги, принимали к вычету НДС.
А потом пришло требование от налоговой — и выяснилось, что контрагент числится однодневкой.
Теперь налоговая снимает вычеты по НДС, исключает расходы из базы по прибыли и выставляет доначисления. Иногда — с ходатайством о выездной проверке в придачу.
Что делать в этой ситуации — и есть ли шансы отстоять свою позицию?
Что такое фирма-однодневка с точки зрения налоговой
Однодневка — это компания, которая не ведёт реальной деятельности. Создана формально: для проведения платежей, обналичивания денег или создания фиктивного документооборота.
Признаки, по которым налоговая её определяет:
— Массовый адрес регистрации.
— Номинальный директор, который числится руководителем в десятках компаний.
— Нулевая или минимальная отчётность при крупных оборотах.
— Счёт открыт и закрыт в короткий срок.
— Отсутствие сотрудников, активов, реальных операций.
— Разрывы в цепочке НДС — то есть ваш поставщик принял от вас деньги, но налог в бюджет не заплатил.
Последний пункт — ключевой. АСК НДС-3 (автоматизированная система контроля) видит всю цепочку взаиморасчётов. Если в ней есть «разрыв» — налоговая идёт к покупателю и требует либо доказать реальность сделки, либо доплатить налог.
Снимут ли вычеты автоматически
Нет. Факт того, что контрагент является однодневкой, сам по себе не означает автоматического снятия вычетов.
Налоговая должна доказать, что вы знали или должны были знать о недобросовестности поставщика. Это называется «необоснованная налоговая выгода» — концепция, закреплённая в статье 54.1 Налогового кодекса.
Если вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента, а сделка была реальной — у вас есть аргументы для защиты.
Если вы не проверяли контрагента вообще и не можете доказать реальность поставки — шансы значительно ниже.
Что помогает защититься
Доказательства реальности сделки.
Товар реально получен и использован в деятельности? Работы реально выполнены? Это нужно подтвердить документально: накладные, акты приёма-передачи, складские документы, фотографии, переписка с контрагентом, показания сотрудников.
Если товар перепродан — покажите это. Если использован в производстве — покажите конечный продукт. Чем убедительнее доказательства реальности — тем сложнее налоговой снять вычеты.
Доказательства должной осмотрительности.
Что вы делали перед заключением договора:
— Проверяли контрагента по открытым базам: выписка из ЕГРЮЛ, сервис ФНС «Прозрачный бизнес».
— Запрашивали уставные документы, свидетельство о регистрации, документы на руководителя.
— Проверяли деловую репутацию: отзывы, история на рынке, рекомендации.
— Встречались лично с представителями компании или вели деловую переписку.
Сохранённая переписка, распечатки проверок на момент заключения договора, протоколы встреч — всё это становится доказательной базой.
Отдельная услуга которая все больше и больше пользуется популярностью, это как раз должная осмотрительность при заключении контракта. Такой отчет снимает 70% процентов вопросов налоговой.
Коммерческая логика сделки.
Почему вы выбрали именно этого поставщика? Была ли цена рыночной? Есть ли деловая переписка, в которой обсуждались условия?
Если вы можете объяснить экономическую логику сделки — это аргумент в вашу пользу.
Когда защититься сложно
Есть ситуации, в которых шансы на успешную защиту минимальны.
Если сделка была нереальной — товара не существовало, услуга не оказывалась, документы оформлены «для вида». В этом случае доказывать реальность просто нечем.
Если контрагента выбирали именно за готовность работать без НДС или за необычно низкую цену — это сигнал, который налоговая расценивает как осведомлённость об однодневке.
Если одни и те же лица связаны с вашей компанией и с контрагентом — аффилированность фактически доказывает осведомлённость.
В нашей практике в НМ-Консалтинг были случаи, когда клиент приходил с реальной сделкой, но нулевой доказательной базой. Работали с тем, что есть — восстанавливали переписку, собирали косвенные подтверждения, выстраивали позицию для возражений. Иногда удавалось отстоять частично. Иногда — полностью.
Но чем раньше вы обращаетесь за помощью — тем больше возможностей.
Как не попасть в эту ситуацию в будущем
Три простых правила, которые закрывают большинство рисков:
Проверяйте контрагента до сделки — и фиксируйте эту проверку. Распечатайте выписку из ЕГРЮЛ, скриншот из сервиса ФНС на дату проверки, сохраните запрошенные документы. Хорошая проверка занимает время, но в случае претензий становится вашим главным аргументом.
Сохраняйте всю переписку и документы по сделке. Письма, чаты, договор, счета, акты, накладные, документы о доставке — всё это должно быть в порядке и доступно для предъявления.
Будьте осторожны с нерыночными ценами. Если поставщик предлагает цену значительно ниже рынка — это либо проблема с качеством, либо проблема с налогами. В обоих случаях риски ваши.
Проверьте себя: по вашим текущим контрагентам есть разрывы в цепочке НДС — или вы об этом просто не знаете?
Налоговая это видит. Вопрос только в том, когда придёт запрос.
Если хотите разобраться с рисками по текущей базе контрагентов:
Напишите нам в Telegram
Позвоните по телефону +7 (995) 493 19 30
Или напишите на почту t79825341930@yandex.ru.
В НМ-Консалтинг мы проводим анализ контрагентов и помогаем выстроить защитную доказательную базу до того, как пришла налоговая. Первый разговор бесплатный. 12 лет на рынке.