Налог на добавленную стоимость остается одним из самых сложных налогов для бизнеса. В 2026 году меняются ставки, расширяется круг плательщиков и появляются новые виды освобождения от уплаты НДС.
Для предпринимателей это важно еще и потому, что необлагаемые операции требуют внимательного учета. Несмотря на то что многие льготы действуют автоматически, нарушение условий нередко приводит к штрафам.
В этой статье рассказываем, какие товары и услуги не облагаются НДС, какие изменения вступили в силу с 1 января, кто может применять освобождение и какие риски важно учитывать бизнесу в 2026 году.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:
Какие операции не облагаются НДС по НК РФ
Основные правила закреплены в нескольких статьях Налогового кодекса РФ. В первую очередь речь идет о 146 НК РФ, которая определяет, какие операции признаются объектом налогообложения, а какие — нет.
Некоторые операции вообще не признаются реализацией в понимании НК РФ. То есть, НДС по ним начислять не требуется. Такой подход действует независимо от выбранного налогового режима.
К операциям, которые не являются реализацией, относятся, например:
- Операции с российской и иностранной валютой;
- Передача имущества правопреемнику при реорганизации;
- Передача имущества в качестве вклада или инвестиции;
- Передача имущества участнику организации в качестве первоначального взноса и другие операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ.
Отдельный перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС, содержится в пункте 2 статьи 146 НК РФ. Среди них:
- Передача жилых домов, дорог, детских садов и иных объектов органам власти;
- Передача имущества государственных и муниципальных предприятий при приватизации;
- Реализация земельных участков и долей в них;
- Продажа имущества банкротов;
- Иные операции, прямо перечисленные в статье 146 НК РФ.
Важно отметить, что в таких случаях специальное уведомление налоговых органов не требуется. Освобождение действует автоматически: налог не начисляется и не перечисляется в бюджет.
Освобождение от НДС по статье 149 НК РФ
Отдельная категория — операции, освобожденные от НДС по статье 149 НК РФ. Здесь уже речь идет не о том, что операция не признается реализацией, а о специальной налоговой льготе.
В частности, пункт 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС:
- Банковские операции;
- Страхование, сострахование и перестрахование;
- Отдельные финансовые услуги;
- Реализацию религиозной литературы и предметов религиозного назначения;
- Товары и услуги, производимые общественными организациями инвалидов;
- Деятельность отдельных государственных и муниципальных организаций;
- Услуги организаций, обеспечивающих информационное и технологическое взаимодействие участников расчетов.
Обратите внимание: от освобождения по пункту 3 можно отказаться. Иногда компании делают это добровольно, например при сложностях с раздельным учетом или переходе на другой налоговый режим.
Новые необлагаемые операции с 2026 года
С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе появился новый подпункт 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
Теперь от НДС освобождаются услуги операторов инвестиционных платформ, связанные с:
- Привлечением инвестиций;
- Предоставлением возможности приобрести или учитывать утилитарные цифровые права;
- Расчетами через номинальные счета;
- Идентификацией пользователей по поручению других операторов в пределах перечня, утверждаемого Правительством РФ.
У Чёрной Бухгалтерии есть отдельная тематическая подборка статей, посвященных особенностям работы с НДС в 2026 году. Рекомендуем к прочтению всем владельцам бизнеса:
Какие товары и услуги не облагаются НДС
Отдельные категории товаров и услуг перечислены в пункте 2 статьи 149 НК РФ. Здесь содержится значительная часть социальных и медицинских льгот.
К необлагаемым операциям относятся:
- Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 №1042;
- Медицинские услуги лицензированных организаций и ИП;
- Услуги по присмотру и уходу за детьми;
- Деятельность детских кружков, секций и студий;
- Гарантийный ремонт бытовой техники и товаров;
- Ритуальные услуги;
- Санаторно-курортные услуги;
- Отдельные образовательные, культурные и социальные услуги.
Кроме того, освобождение применяется к реализации жилых помещений и долей в них при соблюдении условий статьи 149 НК РФ.
На практике предприниматели нередко сталкиваются со спорами именно в медицинской сфере. Например, ФНС зачастую проверяет, не является ли медицинская услуга косметологической процедурой.
Изменения в работе с НДС в 2026 году
Одно из главных изменений связано с повышением ставки НДС. С 1 января 2026 года действует Федеральный закон №425-ФЗ, согласно которому базовая ставка была увеличена с 20% до 22%.
При этом льготная ставка 10% сохранилась для социально значимых товаров из статьи 164 НК РФ. В их числе:
- Отдельные продукты питания;
- Лекарства;
- Детские товары;
- Медицинская продукция и другие категории.
Для необлагаемых операций принципиально ничего не меняется. Если операция освобождена от НДС по статьям 146 или 149 НК РФ, повышение ставки ее не затрагивает.
Однако для бизнеса возрастает значение корректного учета. Компании, у которых одновременно есть облагаемые и необлагаемые операции, должны особенно внимательно организовать раздельный учет.
Обратите внимание: именно ошибки в распределении входного НДС становятся одной из самых распространенных причин претензий со стороны налоговой.
НДС для УСН и ЕСХН в 2026 году
В 2026 году расширяется круг налогоплательщиков, обязанных начислять НДС. Это касается в том числе бизнеса на УСН и ЕСХН при превышении установленных лимитов доходов.
Однако освобождения по статье 149 НК РФ продолжают действовать независимо от налогового режима.
Таким образом, медицинские услуги, реализация жилья, отдельные социальные услуги и другие необлагаемые операции сохраняют льготу даже после появления обязанности платить НДС.
Главное условие — соблюдение требований законодательства, включая наличие лицензий и соответствие вида деятельности положениям НК РФ.
Какие операции освобождены от НДС в 2026 году
В 2026 году к необлагаемым операциям относятся также:
- Экспорт товаров за пределы РФ и в страны ЕАЭС при подтверждении экспорта документами;
- Банковские и финансовые услуги;
- Страховые операции;
- Операции с ценными бумагами;
- Услуги городского и пригородного пассажирского транспорта;
- Образовательные, медицинские и социальные услуги;
- Отдельные культурные и спортивные мероприятия.
При этом практически каждая льгота имеет собственные условия применения. Поэтому важно не ограничиваться перечнем операций и проверять требования к документам, лицензиям и оформлению.
Условия применения освобождения от НДС в 2026 году
Во многих случаях отдельное уведомление налоговой инспекции действительно не требуется. Но это не означает, что льгота применяется автоматически без подтверждающих документов.
Налоговые органы в первую очередь проверяют несколько ключевых условий.
Наличие лицензии
Если деятельность подлежит лицензированию, отсутствие лицензии автоматически лишает компанию права на освобождение от НДС (пункт 6 статьи 149 НК РФ).
Особенно внимательно проверяются:
- Медицинская деятельность;
- Образовательные услуги;
- Отдельные социальные услуги.
Обратите внимание: даже формальные нарушения в лицензии могут стать основанием для доначислений.
Работа от собственного имени
Пункт 7 статьи 149 НК РФ ограничивает применение льготы для посреднических схем.
Если организация действует по агентскому договору, договору комиссии или поручения, освобождение по основной операции обычно не применяется.
Исключения предусмотрены только для отдельных видов деятельности, прямо указанных в Налоговом кодексе.
Раздельный учёт
Если компания одновременно ведет облагаемую и необлагаемую деятельность, необходимо организовать раздельный учет (пункт 4 статьи 149 НК РФ).
Раздельно учитываются:
- Доходы;
- Расходы;
- Входной НДС по товарам, работам и услугам.
При отсутствии раздельного учета налоговые органы могут отказать в применении вычетов.
Основные проблемы при необлагаемых операциях
На практике необлагаемые операции нередко вызывают больше сложностей, чем стандартное начисление НДС.
Среди наиболее распространенных проблем:
- Ошибки в классификации операций;
- Неправильное оформление счетов-фактур;
- Отсутствие подтверждающих документов;
- Сложности с распределением входного НДС;
- Споры по лицензируемым видам деятельности.
Отдельный риск связан с налоговыми проверками. Операции без НДС традиционно привлекают повышенное внимание инспекций, особенно если компания одновременно заявляет крупные вычеты.
НДС в 2026 году: риски и штрафы для бизнеса
Ошибки при применении освобождения от НДС могут привести не только к доначислению самого налога, но и к дополнительным финансовым потерям. ФНС уделяет особое внимания операциям, отнесенным к необлагаемым.
Если инспекция придет к выводу, что освобождение применялось неправомерно, бизнесу могут доначислить НДС, пени и штраф по статье 122 НК РФ. Как правило, он составляет:
- 20% от неуплаченной суммы налога — без доказанного умысла;
- 40% от неуплаченной суммы налога — при умышленном нарушении.
Кроме того, проблемы нередко возникают из-за отсутствия раздельного учета, ошибок в счетах-фактурах или недостаточного подтверждения льготы. В таких случаях налоговая может отказать и в применении вычетов по входному НДС.
На практике наиболее крупные доначисления обычно связаны с:
- Неправильной классификацией услуг;
- Формальным подходом к раздельному учету;
- Использованием посреднических схем;
- Ошибками при оформлении документов;
- Необоснованным применением льгот по социальным и медицинским услугам.
Если вы хотите развивать любимое дело, не отвлекаясь на частые нововведения и проблемы с ведомствами — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи с учетом всех изменений, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
