Как изменить срок полномочий директора в уставе ООО: порядок и требования законодательства

С 2026 года правила проведения налоговых проверок ужесточаются. Часть изменений действует с 1 января, другая часть — с 1 сентября. В новой статье от команды проекта 42Clouds разберем, как ФНС будет проводить проверки и что это значит для компаний и ИП.

Камеральные проверки

• С 1 января 2026 года камеральные проверки может проводить не только ИФНС по месту учета налогоплательщика, но и другие инспекции.
• Механизм передачи проверки другой инспекции пока не установлен.
• Налогоплательщик получает уведомление о проверке. Ответы направляются одновременно в две инспекции: по месту учета и по месту проведения проверки (п. 1 ст. 88 НК РФ).
• Эти изменения касаются только камеральных проверок. Выездные проверки не изменились.

Ответ на требование ИФНС

• Верховный Суд РФ в определении № 230-ПЭК25 подтвердил, что налоговый орган вправе доначислять налоги, если проверяемое лицо не предоставило документы по требованию.
• Проверяемый имеет право приложить документы к ответу, но если этого не делает, риск негативного исхода лежит на налогоплательщике.
• Согласно п. 8.6 ст. 88 НК РФ, налогоплательщик обязан предоставить документы по расчетам страховых взносов.

Тактика подготовки:

• Отправляйте подтверждающие документы по требованию инспекции.
• Используйте решения 1С для автоматической подготовки деклараций и снижения ошибок.

Обязанность предоставления документов при камеральной проверке включает:

• декларации на возмещение НДС;
• проверку вычетов по НДС;
• подтверждение льгот;
• проверку налога на прибыль и НДФЛ участников инвестиционного товарищества;
• декларации с уменьшением налога более чем через два года после срока подачи;
• проверку акцизов и природных налогов.

Срок выездной проверки

• С 2026 года инспекция может включать в проверку не только три предыдущих года, но и завершившиеся периоды текущего года.
• Налоги с налоговым периодом меньше года:
• НДС — квартал
• Водный, туристический, акцизы — месяц
• Игровой бизнес, добыча полезных ископаемых — месяц
• Патентная система — от месяца до года

Пример: выездная проверка 31 декабря 2026 года может охватывать 2023–2025 годы и 1–3 кварталы 2026 по НДС. НДФЛ проверяется только за год.

Вызов свидетеля

• С 1 января 2026 года уведомления можно направлять через личный кабинет, «Госуслуги» или другие электронные средства.
• Личные повестки больше не обязательны.
• При неявке инспекция может применять меры ответственности.

Дополнительный налоговый контроль

Ранее включал:

• истребование документов;
• допрос свидетеля;
• экспертизу.

С 2026 года добавлены:

• осмотр территорий, помещений, документов и предметов (п. 2 ст. 91 НК РФ);
• выемка документов и предметов (подп. 33 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Основания для выемки документов:

• риск уничтожения, подмены или сокрытия документов;
• непредставление оригиналов инспекции;
• отказ от ответа на требование;
• необходимость документов для экспертизы.

Инспектор обычно предупреждает о документах, которые хочет увидеть.

Оспаривание акта проверки (с 1 сентября 2026)

• Возражения можно подавать через личный кабинет на Госуслугах (п. 6 ст. 100).
• Возможен формат видеоконференции (п. 2 ст. 101).
• Порядок назначения видеоконференции пока не утвержден.

Уменьшение штрафа

• Ранее штраф снижался за каждое смягчающее обстоятельство: 2, 4, 8, 16, 32, 64 раза.
• С 1 сентября 2026 года — максимум в 10 раз (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Новый порядок апелляций

• Рассмотрение жалоб теперь может передаваться в другие налоговые органы, отменяя территориальный признак (ст. 140, п. 1.1).
• Ранее жалобы рассматривались строго по региону регистрации.

Проверка контрагентов

• С 1 января 2026 года ФНС оценивает финансово-хозяйственную деятельность контрагентов.
• Этапы проверки:

1. Первый этап: проверка 14 критериев для ЮЛ и 10 для ИП (банкротство, ликвидация, дисквалификация руководителя). Если есть негативный фактор — второй этап не проводится.
2. Второй этап: анализ финансовых показателей: средняя зарплата, налоговая нагрузка, коэффициенты и др. Больше баллов = выше надежность.

• Отчет направляется налогоплательщику. Он может запросить корректировку в течение 5 рабочих дней.

Как сделать запрос в личном кабинете

Для ИП:

• Раздел «Как меня видит налоговая» → «Перейти в сервис оценки ИП» → «Запросить выписку» → «Показатели для партнеров» → «Контрагенты».

Для ЮЛ:

• Личный кабинет → «Сведения о ЮЛ» → «Как меня видит налоговая» → «Контрагенты» → «Добавить контрагента» → ИНН → отправить запрос.
• Данные можно анализировать через открытые источники и официальный отчет ФНС.

Итоги

• Правила проверок изменились, ФНС усиливает контроль.
• Расширены полномочия по дополнительным мероприятиям.
• Территориальный признак отменен.
• Электронное взаимодействие становится нормой.
• Новый инструмент проверки контрагентов снижает риски и помогает управлять проверками.