Правовая база изменений штрафных санкций
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся повышения размеров штрафов за налоговые нарушения. Статьи 119-126 НК РФ получили новую редакцию, действующую с 1 января 2026 года.
Согласно пояснительной записке к законопроекту, корректировка размеров штрафов обусловлена необходимостью повышения эффективности налогового администрирования и приведения санкций в соответствие с современными экономическими реалиями.
Штрафы за несвоевременную подачу налоговых деклараций
Размер штрафа за несвоевременную подачу декларации увеличен согласно п. 1 ст. 119 НК РФ. Новые параметры расчёта штрафа:
- 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (ранее было 5%)
- минимальный размер штрафа составляет 2 000 рублей (увеличен с 1 000 рублей)
- максимальный размер — 30% от суммы налога (без изменений)
Для организаций с выручкой свыше 1 млрд рублей в год минимальный штраф составляет 10 000 рублей. Данная норма введена впервые и направлена на усиление ответственности крупных налогоплательщиков.
Санкции за нарушение сроков уплаты налогов
Штраф за несвоевременную уплату налогов регулируется ст. 122 НК РФ. С 2026 года установлены следующие размеры:
Условия нарушения Размер штрафа до 2026 года Размер штрафа с 2026 года Неуплата в результате занижения налоговой базы 20% от неуплаченной суммы 25% от неуплаченной суммы Умышленное занижение 40% от неуплаченной суммы 50% от неуплаченной суммы Неуплата без занижения базы 20% от неуплаченной суммы 25% от неуплаченной суммы
При повторном нарушении в течение трёх лет размер штрафа увеличивается в 1,5 раза. Эта норма применяется к нарушениям, выявленным после 1 января 2026 года.
Ответственность за нарушения налогового учёта
Штрафы за ведение налогового учёта с нарушениями установлены в новой редакции ст. 120 НК РФ:
- Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов — от 15 000 до 40 000 рублей (ранее 10 000-30 000 рублей)
- Отсутствие первичных документов — 15 000 рублей за каждый налоговый период (увеличено с 10 000 рублей)
- Систематическое искажение данных учёта — 40 000 рублей (новая норма)
Для индивидуальных предпринимателей размеры штрафов снижены на 50% при условии, что нарушение не привело к занижению налоговой базы более чем на 10%.
«Грубым нарушением правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения признается отсутствие первичных документов, или регистров налогового учёта, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учёта и в отчётности хозяйственных операций» — п. 3 ст. 120 НК РФ
Штрафы за непредставление документов при проверках
Согласно обновлённой ст. 126 НК РФ, размеры штрафов за непредставление документов в ходе налоговых проверок составляют:
- За каждый непредставленный документ — 300 рублей (увеличено со 200 рублей)
- При непредставлении документов в электронном виде — 500 рублей за документ
- Максимальный размер штрафа на одну проверку — 30 000 рублей
Для организаций с годовой выручкой свыше 500 млн рублей максимальный размер штрафа увеличен до 100 000 рублей на одну проверку.
Особенности применения штрафов в 2026 году
ФНС России в письме от 15.12.2025 № СД-4-2/18956@ разъяснила порядок применения новых размеров штрафов:
- Повышенные штрафы применяются к нарушениям, совершённым после 1 января 2026 года
- При выявлении длящихся нарушений действует принцип более мягкого закона
- Штрафы подлежат индексации с учётом коэффициента-дефлятора
В 2026 году коэффициент-дефлятор составляет 1,125, что означает увеличение всех фиксированных размеров штрафов на 12,5%.
Критерии освобождения от штрафных санкций
Налогоплательщики могут быть освобождены от штрафа при соблюдении условий п. 4 ст. 81 НК РФ:
- Самостоятельное выявление и устранение нарушения до начала проверки
- Доплата налога с пенями в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки
- Подача уточнённой декларации с приложением пояснительной записки
Освобождение от штрафа не распространяется на умышленные нарушения и случаи систематического искажения налогового учёта.
Судебная практика по спорным штрафам
Арбитражные суды при рассмотрении споров о размерах штрафов руководствуются следующими принципами:
- Презумпция невиновности налогоплательщика при неоднозначности норм
- Соразмерность штрафа тяжести нарушения
- Учёт финансового положения организации при определении штрафа
В Определении ВС РФ от 25.10.2025 № 308-КГ25-15234 указано, что размер штрафа может быть снижен судом при наличии смягчающих обстоятельств, даже при применении новых повышенных ставок.
Источники
ВТ
Автор материала
Владимир Туров
Налоговый консультант и автор семинара по легальной оптимизации налогообложения бизнеса. Практикует с 2003 года.
Частые вопросы
Какой минимальный штраф за несвоевременную подачу декларации в 2026 году?
Минимальный штраф составляет 2 000 рублей для всех категорий налогоплательщиков, кроме крупных организаций с выручкой свыше 1 млрд рублей — для них минимум 10 000 рублей. Это увеличение с 1 000 рублей в предыдущие годы.
Применяются ли новые размеры штрафов к нарушениям 2025 года?
Нет, повышенные штрафы применяются только к нарушениям, совершённым после 1 января 2026 года. К нарушениям прошлых лет действуют размеры штрафов, установленные на момент их совершения согласно принципу обратной силы закона.
Можно ли снизить размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств?
Да, арбитражные суды вправе снизить размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств. Также предусмотрено освобождение от штрафа при самостоятельном выявлении и устранении нарушения до начала проверки ФНС.
Какой максимальный штраф за непредставление документов при проверке?
Для большинства организаций максимальный штраф составляет 30 000 рублей на одну проверку. Для крупных организаций с годовой выручкой свыше 500 млн рублей лимит увеличен до 100 000 рублей на одну проверку.
Минимизируйте риски штрафов ФНС с экспертной поддержкой
СПб 9-10 июня · Москва 18-19 июня · Живое и онлайн
Записаться на семинар →