Компаниям, которые подозревают в покупке подложных счетов-фактур, предлагали добровольно подать уточненную налоговую декларацию и доплатить НДС, необоснованно вычтенный из обязательств (а в ряде случаев и налог на прибыль), либо готовиться к детальному расследованию ответственности в рамках налоговой проверки и рискам «вплоть до уголовных…
…Крупнейшая в России площадка «бумажного» НДС была выявлена в ходе совместной операции ФСБ, ФНС, СК и МВД при содействии Генпрокуратуры… Она состояла более чем из 4,8 тысяч связанных между собой фирм с почти 40 тыс. клиентов. В 2023–2025 годах в рамках «площадки» были сформированы «схемные» вычеты по НДС, соответствующие уменьшению налоговой базы на 1,2 трлн руб.», - пишет РБК.
Комментарии налогового юриста:
“«Бумажный НДС» - последний крупный оплот незаконной оптимизации налоговых платежей. Эта схема, если можно так выразиться, «чернее некуда». Откровенное мошенничество и уклонение от уплаты налогов со стороны компании, которая применяет такие методы снижения налогового бремени по НДС.
Никогда такие правонарушения не бывают неумышленными. Следовательно, наказание в рамках НК РФ, как правило, назначается по части 3 статьи 122 НК РФ, т.е. штраф в размере 40% суммы недоимки. Судебной практики, в которой компании удалось бы оспорить «бумажный НДС» практически не существует и сводится она только к человеческому фактору – плохой подготовкой инспекторов к налоговому спору, что на данный момент редкость.
При этом, не следует забывать, что невинные жертвы «бумажного НДС» также возможны. Например, в нашей практике уже были случаи, когда компания фактически деятельности не ведет, но руководство держит ее «про запас», сдает «нулевки» в соответствии с законодательством. Потом компанию хотят закрыть, но вскрывается, что без ведома владельца и руководства лица, имеющие доступ к ЭЦП и книгам покупок/продаж (зачастую сотрудники самой инспекции и/или оператора ТКС) сделали из нулевой компании некий генератор «бумажного НДС». Формально отчетность оставалась нулевой, но счетов – фактур в книгах покупок/продаж тысячи.
В этой ситуации необходимо обращаться не только в налоговые органы, но и в правоохранительные - для возбуждения уголовного дела по факту выявления такой схемы. В обратном случае ответственность может лечь на владельца или руководителя такой «нулевой» компании.
Кроме того, в качестве рекомендации предлагаем регулярно проверять книги покупок и продаж своей компании независимо от того ведет ли их свой бухгалтер или аутсорсинговая компания. С этой проблемой может столкнуться любой предприниматель или компания, применяющие ОСНО.
Комментарии аудитора:
“Такие схемы выявляются специалистами налоговой службы благодаря системе АСК.
АСК НДС - это автоматизированная система контроля за возмещением налога на добавленную стоимость (НДС). Она используется налоговыми органами для выявления нарушений, анализа цепочек сделок и предотвращения незаконного возмещения НДС.
Это очень мощная система, ее первая версия была запущена в 2013 году и на протяжении 13 лет система АСК НДС непрерывно развивается:
- в 2015 году появилась система АСК- НДС- 2, доработанная с учётом выявленных схем уклонения от уплаты НДС или незаконного возмещения средств из бюджета. Она научилась определять фиктивные организации, которые использовались в мошеннических целях;
- с 2025 года была произведена интеграция с банковскими данными следующей версии, АСК НДС-3, которая получила прямой доступ к данным о движении денежных средств по расчётным счетам в рамках расширенного информационного обмена с банками. Система сопоставляет не только счета-фактуры, но и реальные платёжные поручения
- в 2026 году ФНС ввела алгоритм автоматического определения «выгодоприобретателя» в цепочке с разрывом на основе совокупности признаков:
• налогоплательщик является конечным получателем товара, работы или услуги
• в цепочке между ним и реальным поставщиком есть звено, не уплатившее НДС
• движение денег подтверждает транзитный характер промежуточного звена
• существует взаимозависимость или согласованность действий участников цепочки
Это принципиальное изменение.
Раньше налогоплательщик мог возразить: «Мы заплатили контрагенту, что происходит дальше — не наша ответственность». Теперь система видит всю цепочку движения денег и автоматически сопоставляет её с цепочкой НДС. Если деньги ушли транзитом через «техническую» компанию обратно к налогоплательщику или аффилированным лицам, это фиксируется как признак схемы.
В 2026 году ФНС ввела в промышленную эксплуатацию алгоритм автоматического определения «выгодоприобретателя» в цепочке с разрывом. Ранее этот статус присваивался инспектором вручную по итогам анализа. Теперь система делает это автоматически на основе совокупности признаков.
Таким образом, выявление новых мошеннических схем получения «бумажного НДС», на мой взгляд, является прямым следствием усовершенствования работы системы АСК НДС 3.
К слову, аудиторы не имеют доступ к этой системе и выявить такие схемы в ходе аудита без советующего программного обеспечения не представляется возможным.
Информация о налоговых услугах “Cозидания и Развития”: https://soralegal.ru/nalogovoepravo/