🧾Разбираем вопрос по НДС

🧾Разбираем вопрос по НДС

Недавно в чате одной из моих закрытых обучающих программ был задан такой вопрос 👇

Добрый вечер. Мне нужно понять могу ли я принять НДС к вычету в следующих периодах (планируем переходить на ОСНО через несколько месяцев), если сейчас закуп товара осуществляется при УСН Д-Р, НДС платим только с доходов 5%. Если да, то как это оформить?

Мой ответ: да, вы можете принять «входной» НДС к вычету после перехода на ОСНО, но только по тем товарам, которые не будут проданы в период применения УСН.

Налог по нереализованным остаткам товаров на складе разрешено заявить к вычету в первом же налоговом периоде (квартале) работы на общей системе налогообложения согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ.Однако из-за того, что сейчас вы платите НДС по спецставке 5%, есть критически важные нюансы, которые необходимо соблюдать прямо сейчас.

⚠️ Главные условия для вычета:

Чтобы налоговая инспекция (ФНС) одобрила вычет по остаткам товаров, должны одновременно выполняться три условия:

1. Товары не проданы и не списаны на УСН. Вычет возможен только на тот объем, который фактически перейдет на ОСНО и будет реализован уже с НДС 20% (10%).

2. НДС не был учтен в расходах на УСН. Так как у вас УСН «Доходы минус расходы», стоимость товаров и входящий НДС списываются в расходы только после их фактической реализации покупателю. По остаткам на складе расходы еще не признаны — это ваше главное преимущество.

3. Наличие оригиналов счетов-фактур от поставщиков. Поставщики на ОСНО должны были выставить вам полноценные счета-фактуры с НДС 20% (10%). Если вы покупаете товар у таких же «упрощенцев» с НДС 5%, вычитать можно будет их 5%.

🛠 Пошаговая инструкция: как это оформить:

Процесс оформления состоит из подготовительного этапа на УСН и финального — уже после официального перехода на ОСНО.

Шаг 1. Проведите инвентаризацию на стыке режимов. В последний день работы на УСН (например, 30 июня, если переход с 1 июля) проведите обязательную полную инвентаризацию склада.

📍Зафиксируйте точный остаток товаров, который переходит на ОСНО.

📍Сформируйте точную опись с указанием партий, реквизитов накладных и входящих счетов-фактур от поставщиков.

Шаг 2. Разделите стоимость товаров и НДС. На УСН вы, скорее всего, учитывали товары на счете 41 вместе с НДС (или на счете 19 без списания). В первый день работы на

ОСНО необходимо сделать бухгалтерские проводки, чтобы «очистить» себестоимость:

📍Дебет 19 — Кредит 41 — выделен входящий НДС из стоимости остатков товаров на складе.

Шаг 3. Зарегистрируйте счета-фактуры в Книге покупок. В первом квартале работы на ОСНО внесите счета-фактуры поставщиков по этим остаткам в вашу новую Книгу покупок.

‼️Важно: Заявлять вычет нужно строго в первом квартале работы на ОСНО.

Стандартное правило «вычет в течение 3 лет» в данном переходном случае ФНС трактует жестко: безопаснее заявить всё сразу в первой же декларации ОСНО.

Шаг 4. Отразите вычет в декларации. Сумма налога со счета 19 перейдет в состав налоговых вычетов (Проводка: Дебет 68 «НДС» — Кредит 19). Вы укажете эти суммы в общей декларации по НДС за первый квартал на ОСНО, что уменьшит ваш платеж в бюджет.