Выездной контроль редко становится неожиданностью для самой инспекции. Перед принятием решения ФНС анализирует финансовые показатели компании, сопоставляет сведения из разных источников и оценивает риски по внутренним критериям. Часть критериев официально опубликована в Концепции планирования выездных проверок, утвержденной приказом ФНС России № ММ-3-06/333@, остальные сложились в практике предпроверочного контроля.
Понимание того, когда назначается выездная налоговая проверка (ВНП), помогает бизнесу заранее выявить слабые места и снизить вероятность претензий.
Когда проводится выездная проверка и как работает отбор
Решение принимается после предпроверочного анализа. Инспекция изучает отчетность, движение средств, связи с контрагентами, сведения банков и результаты камерального контроля. Большая часть этой работы проходит автоматически через цифровые системы ФНС.
Низкая налоговая нагрузка сама по себе не означает нарушение. Основанием для выездных мероприятий обычно становится сочетание нескольких факторов.
Как правило, к моменту проведения ВНП компания уже находится в зоне повышенного внимания ФНС. На это могут указывать частые требования о пояснениях, запросы документов за разные периоды и интерес к отдельным контрагентам.
10 частых причин выездной налоговой проверки
На практике инспекция чаще всего обращает внимание на следующие признаки:
- резкое снижение фискальной нагрузки. Если показатели компании значительно отличаются от среднеотраслевых значений, это рассматривается как возможный риск ухода от обязательных платежей;
- убытки на протяжении нескольких лет. Длительная работа без прибыли вызывает вопросы, особенно если при этом сохраняются крупные обороты и активное развитие бизнеса. Следует заранее подготовить пояснения: что именно привело к отрицательному результату и какие меры принимаются для выхода на прибыль;
- высокая доля вычетов по НДС. Цифровые системы автоматически сопоставляют книги покупок и продаж. Значительное превышение вычетов над начислениями часто становится поводом для дополнительного анализа. Крупные покупки основных средств, пополнение складских запасов — законные причины для высоких вычетов, однако инспекция может запросить пояснения;
- работа с сомнительными контрагентами. Компании без сотрудников, имущества и реальной деятельности могут быть признаны «техническими». Связи с такими организациями повышают риск претензий. Следует оценивать каждого контрагента: реальность деятельности, наличие ресурсов, деловая репутация;
- частая смена юридического адреса. Если компания с момента создания два и более раза меняла юридический адрес (вносила изменения в ЕГРЮЛ), это может стать дополнительным фактором риска. Особенно подозрительны переезды на адреса «массовой» регистрации или в другой регион. Такие действия могут указывать на попытку уйти от налогового контроля или скрыть активы;
- дробление бизнеса. Искусственное разделение деятельности между несколькими ИП или юрлицами для сохранения спецрежимов остается одной из самых распространенных причин ВНП;
- зарплаты ниже среднеотраслевого уровня. Существенное отклонение выплат от средних показателей по региону и отрасли может вызвать подозрение в использовании серых схем;
- несоответствие расходов и оборотов. Анализируется соотношение аренды, закупок, фонда оплаты труда и выручки. Сильные отклонения вызывают дополнительные вопросы;
- игнорирование требований ФНС. Несвоевременные ответы на запросы, отсутствие пояснений и непредставление документов повышают вероятность включения компании в план ВНП. Если в ходе камеральной проверки инспекция обнаружила противоречия и направила требование о представлении пояснений, игнорировать его нельзя. Срок ответа — пять рабочих дней. При направлении требования по ТКС действует особое правило: оно считается полученным на шестой рабочий день с момента отправки. Это важно учитывать, чтобы не пропустить срок подготовки ответа. Следует всегда давать развернутые, документально подтвержденные пояснения;
- участие в цепочках транзитных операций. Если средства проходят через несколько организаций без очевидного экономического смысла, это может рассматриваться как схема минимизации обязательств.
Оценивается совокупность критериев. Именно поэтому даже формально законная деятельность иногда попадает под усиленный контроль.
Как избежать налоговой проверки и снизить риски
Полностью исключить вероятность ВНП невозможно, но снизить риск вполне реально. На практике помогают несколько подходов:
- поддержание прозрачного документооборота;
- оценка надежности контрагентов через сервисы ФНС;
- контроль уровня фискальной нагрузки;
- своевременные ответы на требования;
- регулярная внутренняя сверка отчетности и расчетов.
Особое значение имеет подготовка первичных документов. Во время выездных мероприятий специалисты оценивают не только наличие актов и договоров, но и реальность хозяйственных операций.
Следует учитывать, что даже после завершения проверки вышестоящий налоговый орган вправе назначить повторную в порядке контроля за деятельностью нижестоящего подразделения.
Самостоятельно отследить все нюансы бывает сложно: ошибки в учете, сомнительные операции с контрагентами, неверный расчет налоговой нагрузки — то, что может остаться незамеченным внутри компании, но станет очевидным для инспектора.
Оценить риски, связанные с возможным вниманием со стороны ФНС, подготовиться к выездным мероприятиям и выстроить прозрачную модель работы помогут специалисты Глобал Финанс ООО «Правильные решения». Эксперты проводят финансовый и бухгалтерский анализ, помогают организовать внутренний контроль и сопровождают бизнес при взаимодействии с инспекцией. Получить консультацию можно по телефону: +7 (985) 219-60-47.