С октября 2026 года вступает в силу Закон о платформенной экономике.
Как будет выстраиваться диалог между гражданами, которые получают доход, используя Интернет-ресурсы, и контролирующими органами. В первую очередь с ФНС, во вторую очередь - с Роскомнадзором. Что требуется от самозанятых граждан, получающих доход с использованием Интернет-ресурсов.
Под самозанятыми гражданами, в контексте данной публикации, будем понимать физических лиц, ведущих самостоятельную предпринимательскую (нацеленную на извлечение дохода) деятельность, без привлечения персонала, как зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, так и не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, включая граждан, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход.
Мы приблизились ко времени, когда отдельные шаги переформатируются цифровыми технологиями. Есть налогоплательщик. Есть его цифровой отпечаток. Один, как рыба, что водится в слегка мутной воде. Среда обитания другого - прозрачность (кто сомневается, посмотрите на сайте ФНС есть ссылка "Как вас видит налоговая служба"). Это ни плохо. Ни хорошо. Это предложение чутко относиться к своим обязанностям.
Закон о платформенной экономике, за номером 289, устанавливает правила обитания налогоплательщика в давно освоенном, но мало регулируемом пространстве.
Под действие закона попадают электронные сервисы - посредники, которые обеспечивают техническую возможность разместить предложение (карточку товара или услуги), оформить заказ, заключить сделку и провести оплату на платформе. Те из них, что соответствуют требованиям, установленным новым законом, к масштабу аудитории, количеству сделок, партнёров. Иными словами, закон для электронной площадки: маркетплейса, агрегатора услуг, сервиса заказа такси, поиска специалистов, а также пунктов выдачи заказа.
Однако моё внимание занимает налогоплательщик.
Внимание к налогоплательщику
Статьёй 20 закона, в целях налогового контроля, электронные площадки обязали обеспечить возможность информационного обмена данными с налоговой службой.
Обязанностью цифровой платформы станет сообщение налоговому органу данных участников электронных сделок. Сведения о каждом новом, впервые зарегистрированном партнёре, должны поступать в налоговый орган. А если информация о партнёре меняется, то ранее представленные данные актуализируются.
Сегодня платформы-посредники передают налоговой службе информацию о партнёрах, которые работают на автоматизированной упрощённой системе налогообложения, с их согласия. С введением закона о платформенной экономике информационное взаимодействие между цифровыми платформами и налоговым органом будет шире.
На практике, это означает, что ведение предпринимательской деятельности, связанной с извлечением дохода на цифровых платформах, будет не возможно без регистрации в качестве налогоплательщика (юридического лица, индивидуального предпринимателя или налогоплательщика налога на профессиональный доход). Платформа, прежде чем заключить новый договор, будет проверять данные потенциального партнёра с помощью государственных ресурсов: ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕСИА.
Закон не применяется к электронным площадкам, на которых продаются исключительно товары или услуги их владельцев, а также к узкому кругу отдельных видов электронных сервисов (пункт 3 и 4 статьи 1 Закона 289-ФЗ).
Что привлекает внимание в общих требованиях к информационному обмену
Оператор платформы, в случае получения от налоговой службы информации о том, что партнёр платформы нарушает налоговое законодательство, обязан сообщить об этом партнёру через личный кабинет. А если партнёр представит пояснения, то оператор должен переслать его ответ налоговой службе.
Через личный кабинет партнёра на площадке будут решаться вопросы о предоставлении документов по требованию налогового органа.
Занимательно, что площадка становится посредником (или участником) во взаимоотношениях между налоговым органом и налогоплательщиком.
Для налогоплательщика это будет означать запрет работать на площадке при наличии неустранённых и регулярных налоговых правонарушений.
Налогоплательщику потребуется обеспечить соответствие данных внутреннего учёта и отчётности, тем данным, которые будут поступать в ФНС. Информация о доходе налогоплательщика, комиссионных и иных сборах не должна расходиться с данными цифровой платформы. Даже небольшие расхождения в данных дают налоговой службе повод направить налогоплательщику требование представить пояснения, или внести изменения в ранее представленные данные, и выйти на проверку.
Обратите внимание, налогооблагаемый доход для налогоплательщика, который зарабатывает на цифровых платформах - посредниках, это не сумма денежных средств, переведенных им на свой счёт в банке. Это сумма, оплаченная покупателем или заказчиком. То есть цена, выставленная по договору, до вычета комиссии площадки, штрафов и прочих платежей.
Уменьшить налоговую базу на сумму комиссии и прочие сборы вправе лишь предприниматели, зарегистрированные в качестве ИП, и выбравшие общую систему налогообложения, или упрощённый налоговый режим с базой доходы минус расходы (включая автоматизированную УСН).
Как налогоплательщик участвует в обмене информацией
Участие налогоплательщика, который пользуется для извлечения дохода Интернет-ресурсами, включает исполнение им требований Роскомнадзора.
Интернет-ресурсы определяют, в том числе, сайты их владельцев, созданные для ведения деятельности с целью извлечения дохода.
Если на сайте есть возможность разместить заказ (присутствует форма заказа), предприниматель ведёт клиентскую базу, получает резюме, отправляет рассылки, собирает подписки или данные физических лиц через чат, то есть является пользователем персональных данных, нужно пройти регистрацию на сайте Роскомнадзора и отправить уведомление.
Причем отправка уведомлений это регулярный процесс. Уведомление обновляется каждый раз, когда получены новые данные или прекращена их обработка, когда данные физических лиц передаются третьему лицу, а также, когда добавляется новая цель обработки данных, подключается чат, сервис рассылок, или CRM, меняется место хранения базы данных.
Масштаб деятельности не скажется на исполнении закона. Он действует, в том числе, для индивидуальных предпринимателей без сотрудников и самозанятых граждан.
Подведём итог
Итак.
- Если налогоплательщик является источником информации - его данные передаются цифровыми платформами в налоговый орган.
- Если налогоплательщик являетесь пользователем персональных данных - он передаёт информацию в базу Роскомнадзора.
Если у Вас возникли вопросы - спрашивайте. Отвечу по адресу, указанному в профиле канала. Если есть, что прокомментировать - приглашаю к беседе.
Удачи. И лёгких Вам налогов.