В программный налоговый комплекс добавили новый критерий для выявления компаний, которые применяют «бумажный» НДС.
Как Вы наверняка знаете, благодаря системе АСК НДС, все Ваши декларации по НДС проходят камеральную проверку.
Подробнее про АСК НДС еще давно я писал здесь (актуальность статьи сохранилась)
Если Вы не знаете, что такое камеральная проверка, изучите материал здесь
В АСК НДС введены более 20 критериев, по которым система проверяет книги покупок и продаж, сверяет между собой внесенные сведения и выявляет признаки «несформированного налогового вычета» - попросту говоря - «бумажного НДС».
Кстати, термин «разрыв» появился благодаря комплексу АСК НДС.
Про разрывы читайте здесь
Как показывает обширная практика взаимодействия бизнеса и ФНС, к числу критериев, используемых в АСК НДС относятся:
- реквизиты счетов-фактур
- размер активов компаний
- наличие записей о недостоверности
Но, главное, это то, что АСК НДС проверяет не две компании, участвующие в сделке, а нескольких уровней цепочки прохождения товара.
Неправильно считать, что како-то критерий является главным, по которому система сразу выдает сигнал «высокого риска». Например, расчет за товары по банку или совпадение кодов ОКВЭД.
Система присваивает уровень «высокого риска» по совокупности признаков.
Система АСК НДС постоянно развивается и совершенствуется – в ней устраняются ошибки, добавляются новые признаки для контроля.
Если АСК НДС выявила риск бумажного НДС, то далее проверка налогоплательщика происходит в ручном режиме.
Инспектор вручную проверяет компанию – движение по банку, характер приходных и расходных операций, затраты на поддержание деятельности (оплаты за бухгалтерию, аренда, основные средства и пр.).
Если инспекция находит подтверждение своих сомнений, руководителя вызывают на комиссию по легализации налоговой базы
Руководители бизнеса часто приглашают меня на такие встречи для поддержки. В Москве и Петербурге не осталось ни одной налоговой инспекции, где я не побывал хотя бы один раз вместе с директором или вместо него.
Поддержка при вызове в инспекцию
В последнее время обнаружилось, и налоговики это косвенно подтверждают, что в АСК НДС добавили новый критерий.
В ФНС начали обращать внимание на сочетание двух показателей:
- высокая длительная кредиторская задолженность
- высокие товарные остатки.
Бухгалтерская классика: склад, поставщики, долги, остатки.
Но для АСК НДС это может выглядеть как сигнал: компания заявила большие вычеты по НДС, показала закупку товара, но при этом долго не платит поставщикам, а товар почему-то продолжает оставаться на складе.
И у налоговиков возникают логичные вопросы:
- если товар реально купили, почему за него не заплатили?
- если товар реально нужен бизнесу, почему он не продается и не используется?
- если поставщик реальный, почему он годами терпит неоплату?
Сама по себе кредиторская задолженность — не нарушение.
Бизнес часто работает с отсрочкой платежа. Поставщик отгрузил товар, покупатель оплатит через 30, 60 или 90 дней. Это нормальная коммерческая практика.
Проблема возникает, когда задолженность становится:
- большой;
- длительной;
- непогашаемой;
- экономически необъяснимой.
При этом поставщик не взыскивает долг, не направляет претензии, не подает иск, не прекращает поставки.
Для нормального бизнеса это странно.
Если поставщик реальный, он хочет получить деньги. Если он годами молчит, фискалы делают неприятный вывод: поставщику деньги и не нужны, потому что его задача была не продать товар, а создать документы.
Высокие товарные остатки сами по себе тоже не являются нарушением.
Но если одновременно есть:
- большие закупки;
- большой НДС к вычету;
- долг перед поставщиком;
- товар на складе месяцами или годами;
- отсутствие нормальной реализации;
то у налоговиков появляется подозрение.
На бумаге товар есть.
В учете товар есть.
На складе товар есть.
Но в экономике он почему-то не работает.
И тогда АСК НДС видит не просто товарные остатки. Она видит возможную конструкцию:
Далее – вызов в ФНС и все по схеме про побуждение к добровольному доначислению.
Проверка компании на наличие рисков назначения ВНП
Читайте далее
- Выявили площадку НДС – что делать клиентам?
- Уточненка во время ВНП
- Обнулили декларацию партнера – надо ли подавать УНД?