С 2026 года НДФЛ с дивидендов рассчитывается по прогрессивной шкале — до 22% для доходов свыше 50 млн ₽. Для директора-учредителя, который получает и зарплату, и дивиденды, сумма дохода суммируется, и превышение над порогами облагается повышенными ставками. Рассмотрим на примере: зарплата 200 тыс./мес, дивиденды 3 млн в декабре — НДФЛ с дивидендов составит 522 тыс. руб. Итак, дивиденды директора 2026: как рассчитать НДФЛ правильно — разбираем в статье. Собственнику важно понимать: налог удерживается с каждой выплаты, а расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года.
Материал будет полезен собственникам ООО и главбухам, которые готовятся к распределению прибыли и хотят избежать налоговых сюрпризов. Разложим по шагам: как работает прогрессивная шкала, посчитаем налог на реальном кейсе и покажем, как настроить автоматический расчёт в 1С.
Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году: что изменилось для дивидендов
С 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (ФЗ № 176-ФЗ). Суть в том, что ставка налога растёт вместе с доходом — чем больше вы зарабатываете за год, тем выше процент отчислений с той части, которая превышает каждый новый порог. Дивиденды здесь не исключение: они суммируются с зарплатой и другими облагаемыми доходами. Давайте разберёмся, как рассчитать дивиденды директора 2026 и правильно удержать НДФЛ.
Основные ставки в 2026 году:
- 13%: годовой доход до 2,4 млн ₽;
- 15%: от 2,4 до 5 млн ₽;
- 18%: от 5 до 20 млн ₽;
- 20%: от 20 до 50 млн ₽;
- 22%: свыше 50 млн ₽.
Важно: повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а только к превышению над предыдущим порогом. Например, если директор за год получил 3 млн ₽ (зарплата + дивиденды), то 2,4 млн облагаются по 13%, а оставшиеся 600 тыс. — по 15%.
До 2025 года налог с дивидендов удерживался по фиксированной ставке 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн). Теперь же бухгалтер обязан каждый раз суммировать все доходы получателя с начала года и вычислять налог по ступеням. Компания-источник выплаты (ООО) выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ при перечислении дивидендов.
Как считать НДФЛ с дивидендов: пошаговый алгоритм
Чтобы не ошибиться, следуйте простому алгоритму из четырёх шагов.
- Соберите данные о совокупном доходе физического лица с 1 января: зарплата, больничные, премии, ранее выплаченные дивиденды и другие суммы, с которых вы удерживали НДФЛ как налоговый агент.
- Определите, какая часть дохода уже попала в каждую из ступеней прогрессивной шкалы: это нужно, чтобы понять, с какой ставки «стартуют» новые дивиденды.
- Прибавьте планируемые дивиденды к совокупному доходу и посчитайте общую сумму налога по прогрессивной шкале.
- Из получившейся суммы налога вычтите НДФЛ, который уже удержан с предыдущих выплат. Разница. Это налог, который вы должны удержать с текущих дивидендов.
Типичная ошибка. Не включить в совокупный доход премии, оплату больничных или другие выплаты, с которых уже удерживался налог. Тогда НДФЛ с дивидендов окажется занижен, и при камеральной проверке налоговая доначислит недоимку с пенями. Чтобы этого избежать, ведите учёт в 1С и регулярно сверяйте накопленный доход в регистрах.
Проще всего этот расчёт иллюстрирует конкретный пример.
Пример расчёта: директор с зарплатой 200 тыс. руб./мес и дивидендами 3 млн руб.
Возьмём типичную ситуацию. Директор-учредитель ООО получает ежемесячную зарплату 200 тыс. ₽. За 12 месяцев набегает 2,4 млн. Эта сумма полностью исчерпывает первую ступень прогрессивной шкалы — 13% до 2,4 млн. С зарплаты за год удержан НДФЛ: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽.
В декабре учредителю начислены дивиденды 3 млн ₽. Совокупный доход за год становится 5,4 млн ₽ (2,4 + 3). Теперь смотрим, как разложить налог по ступеням:
- первая ступень (13%) уже занята зарплатой: дополнительного налога с неё нет;
- вторая ступень (15%) действует для дохода от 2,4 до 5 млн: её ширина 2,6 млн. Но по методике ФНС, которую применяют при расчёте дивидендов, сначала «закрывается» остаток предыдущей ступени, а затем в эту ступень попадают только первые 0,6 млн дивидендов из общих 3 млн;
- оставшиеся 2,4 млн дивидендов попадают в третью ступень: 18% (от 5 до 20 млн).
Получаем НДФЛ к уплате с дивидендов:
- 0,6 млн × 15% = 90 000 ₽
- 2,4 млн × 18% = 432 000 ₽
- Итого: 522 000 ₽.
Общий налог за год: 312 000 (с зарплаты) + 522 000 = 834 000 ₽. Эффективная ставка на весь доход 5,4 млн — примерно 15,4%.
Если бы дивиденды выплачивались частями в течение года, расчёт вёлся бы нарастающим итогом, и каждый следующий транш мог попасть в более высокую ставку по мере заполнения ступеней.
Для сравнения: если бы учредитель получил только 1 млн дивидендов (при той же зарплате), налог составил бы 1 000 000 × 15% = 150 000 ₽. Выше 15% ставка бы не поднялась, потому что совокупный доход 3,4 млн не превысил порог 5 млн.
Как автоматизировать расчёт в 1С и не ошибиться
«1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 начиная с актуальных релизов поддерживает прогрессивную шкалу НДФЛ. Однако версия программы должна быть обновлена; если вы до сих пор работаете на старом релизе, автоматический расчёт по новым правилам не сработает.
Ключевой момент. Карточка физического лица. В ней обязательно заполните поле «Совокупный доход с начала года». Это та сумма, которую сотрудник уже получил от вашей компании в текущем году. Без неё 1С будет считать налог только с текущего начисления и занизит его. Для тех, кто впервые сталкивается с дивидендами директора 2026 и хочет понять, как рассчитать НДФЛ правильно, такая настройка — must-have.
Если нужно срочно обновить конфигурацию или разобраться с настройками, специалисты компании «Интеграция» могут удалённо провести обслуживание 1С — установят последнюю версию и проверят корректность заполнения регистров.
При начислении дивидендов используйте документ «Начисление дивидендов». Программа сама «подхватит» накопленный доход, разложит сумму по ступеням и рассчитает НДФЛ. Останется только сверить цифры и провести документ. Налог моментально отразится в регистрах для 6-НДФЛ.
Иногда случается, что карточка сотрудника в 1С не заполнена или в ней указан неверный доход — тогда программа автоматически посчитает налог только с текущего начисления. В результате дивиденды могут быть обложены по 13% вместо 15% или 18%. Чтобы исключить такую ошибку, перед начислением дивидендов обязательно обновите поле «Совокупный доход с начала года» в карточке получателя.
Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.
Если нужна помощь с настройкой 1С под изменения 2026 — посмотрите сопровождение 1С.