Недавно опубликовал вопрос читательницы под нашим видео на YouTube — и он собрал много реакций, что решил разобрать его подробно отдельной статьей.
Ситуация живая. Встречаю похожие конструкции регулярно.
Суть вопроса
Читательница сдаёт помещения в аренду. Часть — свои, часть — сына (по доверенности). Один арендатор, пакетный договор на 10 лет. Стала плательщиком НДС.
Вопрос звучит так: почему муж не может сдавать часть её помещений по доверенности? Он по Семейному кодексу имеет право на половину имущества — она просто титульный владелец. И этот манёвр, по логике читательницы, позволит не платить НДС.
Логика понятна. Но в вопросе смешаны три разные конструкции — совместная собственность супругов, представительство по доверенности и самостоятельная предпринимательская деятельность. Не юристу они интуитивно кажутся одним и тем же.
Это не так. И именно здесь кроется главная ловушка.
Доверенность — это не отдельный бизнес
Начнём с базы.
По ст. 182 ГК сделка, совершённая представителем, создаёт права и обязанности у представляемого. Доверенность — это просто письменное уполномочие на представительство.
Муж, действующий по доверенности жены, не становится самостоятельным предпринимателем. Он становится её представителем. Доходы как были у жены — так у неё и остаются. Арендодатель всё равно жена.
Любая иная трактовка — искажение фактов хозяйственной жизни. ФНС видит это именно так.
«Но у него же половина имущества по СК»
Аргумент частый. Разбираем.
До раздела между супругами действует режим совместной, а не долевой собственности. Платежи по аренде — это их общие деньги, до выдела долей и определения доли каждого.
Аргумент «у мужа есть половина» никак не влияет на его реальную самостоятельность как участника арендного бизнеса.
Семейный кодекс регулирует внутренние имущественные отношения супругов. Налоговые последствия формируются исходя из другого: кто фактически ведёт деятельность, заключает договор, несёт расходы, получает арендную плату и управляет объектом.
Не путайте семейное право и налоговые последствия того, что делаете. Ошибки стоят дорого.
Поскольку доли нотариально не выделены — речи о раздельном бизнесе нет вообще.
А если муж зарегистрируется как ИП?
Тогда хуже.
Если муж зарегистрируется как ИП и будет выставлять счета от своего имени — это искажение фактов по ст. 54.1 НК. Потому что реальным арендодателем как была, так и будет его жена.
ФНС увидит это именно как дробление. Не два отдельных бизнеса — а одну семейную схему.
Судебная практика — дело А09-4225/2023
Это не теория. Есть свежая практика по практически идентичной фактуре.
После «передачи» части аренды супруге старые договоры продолжал менять муж. Счёт супруги открывался по его доверенности. Доступ к дистанционному банку оформлен на него. Коммунальные расходы нёс он. Деньги уходили дальше — к нему.
Суд прямо указал: доход от аренды был доходом одной семьи, участники вовлечены в единый согласованный хозяйственный процесс.
Практически копия описанной ситуации. Налоговая выиграла.
Как должно быть, чтобы вопросов у ФНС не возникло
Делить нужно объекты и бизнес — а не просто выручку.
Базовый документ — нотариально удостоверенное соглашение о разделе общего имущества супругов. В нём распределяются не «половина всего вообще», а конкретные объекты: адрес, кадастровый номер, площадь, что отходит каждому, с какой даты, кто получает права по договорам, кто несёт расходы по эксплуатации.
После раздела — изменения в ЕГРН.
Дальше — новые договоры аренды от каждого арендодателя по его объектам. Отдельные счета, договоры с подрядчиками, бухгалтерия и документооборот. Желательно — разные арендаторы или прозрачное рыночное разграничение условий.
Если объект один и неделим, а вы просто хотите, чтобы муж «сдавал половину» — шансы что-то доказать невысоки.
Главное, что надо понять
Дело не в том, что муж и жена не могут вести бизнес вместе.
ФНС в письме от 16.07.2024 прямо пишет: ведение бизнеса с членами семьи само по себе не дробление. Родство — не проблема, если есть реальная самостоятельность каждого участника.
Проблема — в формальном вовлечении мужа без реальных предпринимательских функций ради налоговой экономии.
Семейная конструкция презюмируется взаимозависимой — а не незаконной. Но требует убедительных доказательств реальной самостоятельности каждого.
Бумага есть. Смысла нет. Проблемы начнутся позже.
Если интересно узнать, как защитить бизнес от налоговых рисков — подписывайтесь на мой Telegram-канал
👉 Записывайтесь на консультацию https://t.me/MaksimRukinov