25 апреля 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 104-ФЗ. Он внес переходные поправки в Налоговый кодекс после масштабной налоговой реформы, которая начала действовать с 2026 года. Теперь бизнес может пересчитать налоги, вернуть переплаты и в некоторых случаях сохранить право на льготы по НДС.
Привет! Это Альтап — сервис для работы в 1С через интернет. В этой статье разберём, что именно изменилось и какие послабления появились у предпринимателей и компаний.
Почему бизнес столкнулся с проблемами
После вступления в силу Федерального закона № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года налоговая нагрузка для многих компаний и ИП выросла. Основная ставка НДС увеличилась до 22%, а лимит доходов для освобождения от НДС на УСН и снизили до 20 млн рублей в год.
Из-за этого часть предпринимателей, которые раньше спокойно работали на спецрежимах, оказались обязаны платить НДС и сдавать полноценную отчетность. Особенно сильно изменения затронули ИП на патенте. Если предприниматель превышал лимит и не переходил вовремя на УСН, его автоматически переводили на общую систему налогообложения.
По данным ФНС, в апреле 2026 года декларации по НДС за первый квартал подали около 320 тысяч предпринимателей на УСН. Годом ранее таких налогоплательщиков было примерно в два раза меньше.
Банковские проценты больше не лишают льготы по НДС
Одно из главных изменений касается процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах. Раньше такие доходы учитывались при определении лимита для освобождения от НДС. Из-за этого предприниматель мог потерять льготу, даже если основной доход от бизнеса укладывался в лимит.
Например, ИП заработал за 2025 год 19 млн рублей от бизнеса и ещё 2 млн рублей получил в виде процентов по депозиту. Формально общий доход составлял 21 млн рублей, а значит, предприниматель терял освобождение от НДС.
После вступления в силу закона № 104-ФЗ проценты по банковским вкладам разрешили не учитывать при расчёте этого лимита. В такой ситуации доход снова составит 19 млн рублей, и предприниматель сможет восстановить освобождение от НДС, если соблюдены остальные условия. Для этого нужно до 1 июля 2026 года подать уточнённую декларацию по УСН за 2025 год.
Для общепита временно смягчили требования
Поправки затронули и сферу общественного питания. Ранее для освобождения от НДС кафе, рестораны и столовые должны были подтвердить соответствие среднеотраслевому уровню зарплат ещё по итогам 2025 года. На практике выполнить это условие многим было невозможно.
Теперь до конца 2026 года для общепита временно убрали проверку зарплатных показателей за прошлый год. При этом остальные требования сохранились: доход от услуг общественного питания должен составлять не менее 70% общей выручки, а общий доход компании или ИП за 2025 год не должен превышать 60 млн рублей.
ИП разрешили перейти на УСН задним числом
Ещё одно важное изменение касается предпринимателей, которые в 2025 году потеряли право на патент и автоматически оказались на общей системе налогообложения.
Теперь таким ИП разрешили перейти на УСН с 1 января 2026 года задним числом. Для этого необходимо соответствовать требованиям спецрежима и подать уведомление в налоговую до 1 июня 2026 года.
В 2026 году для применения УСН действует лимит доходов 490,5 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. Численность сотрудников не должна превышать 130 человек, а остаточная стоимость основных средств — 218 млн рублей.
Если условия соблюдены, налоговая позволит пересчитать обязательства с начала года уже по правилам УСН.
Кроме того, предприниматели получили право задним числом сменить объект налогообложения — например, перейти с режима «Доходы» на «Доходы минус расходы» с 1 января 2026 года. Для бизнеса с высокой себестоимостью это стало особенно актуально после роста НДС.
Проблему двойного налога с авансов тоже исправили
Поправки затронули ещё одну болезненную ситуацию, с которой столкнулись бухгалтеры в начале 2026 года.
Допустим, компания на УСН получила аванс в декабре 2025 года и включила его в доходы по упрощёнке. Позже, уже в 2026 году, после утраты освобождения от НДС товар был отгружен, и с этой же суммы пришлось начислить НДС. Фактически одна и та же операция облагалась налогом дважды.
Теперь Налоговый кодекс разрешает уменьшать доходы по УСН на сумму НДС, начисленного при последующей реализации товара или услуги. Это позволяет избежать двойного налогообложения авансов, полученных до перехода на НДС.
Для производственных компаний появились послабления по страховым взносам
Изменения коснулись и производственного бизнеса. После реформы многие компании не могли применять пониженные тарифы страховых взносов, потому что для льготы требовалось подтвердить долю производственной выручки ещё по итогам предыдущего года. Для новых производств это было невозможно.
Закон № 104-ФЗ убрал это ограничение. Теперь производственные компании могут подтвердить необходимую долю выручки уже по итогам первого квартала 2026 года.
Если условия соблюдены, организация вправе пересчитать страховые взносы с начала года. Для этого можно подать уточнённый расчёт по страховым взносам и заявить зачет или возврат переплаты.
Что это значит для бизнеса
Налоговую реформу никто не отменял: ставка НДС 22% и новые лимиты продолжают действовать. Но апрельские поправки позволили исправить часть самых спорных последствий переходного периода.
Для многих предпринимателей это возможность сохранить УСН, восстановить освобождение от НДС и вернуть переплаченные суммы без длительных споров с налоговой.
Что можно сделать, чтобы вернуть перплаченные налоги
До 1 июня 2026 года — успеть подать уведомления о переходе на УСН задним числом или смене объекта на «Доходы минус расходы».
Пересчитать доходы за 2025 год, исключив банковские проценты, если вы ИП и потеряли освобождение от НДС. До 1 июля 2026 года подать уточнённую декларацию в ФНС.
Проверить производство: можно ли применить льготу по взносам с 1 квартала и сдать «уточненку» по РСВ.