Письмо Министерства финансов Российской Федерации № 03-15-05/9114 от 09.02.2026.
Вопрос:
О страховых взносах при передаче полномочий единоличного исполнительного органа ООО управляющему - ИП.
Ответ:
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 15.12.2025 по вопросу о начислении и уплате с 2026 года обществом с ограниченной ответственностью (далее - ООО) страховых взносов исходя из минимального размера оплаты труда в случае, когда полномочия единоличного исполнительного органа ООО переданы по договору управляющему - индивидуальному предпринимателю, и сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, - индивидуальным предпринимателям), в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Исходя из положений пункта 1 статьи 421 Кодекса в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации", вступившей в силу с 01.01.2026, в случае, если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса), начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), то для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении упомянутого физического лица сумма выплат и иных вознаграждений за указанный месяц принимается равной величине МРОТ, установленного федеральным законом на начало данного расчетного (отчетного) периода.
Единоличный исполнительный орган ООО (директор, генеральный директор и другие) без доверенности действует от имени ООО, в том числе представляет его интересы и совершает сделки (пункт 1 и подпункт 1 пункта 3 статьи 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"), и сведения о нем включаются в единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) на основании подпункта "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
При этом исходя из положений статей 33 и 42 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" полномочия единоличного исполнительного органа ООО могут быть переданы по договору управляющему (коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю).
В случае передачи полномочий единоличного исполнительного органа ООО управляющему, в частности индивидуальному предпринимателю, сведения о нем также вносятся в ЕГРЮЛ как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.
Таким образом, если в ЕГРЮЛ в разделе "Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица" указан управляющий - индивидуальный предприниматель, то у такой организации согласно вышеуказанным положениям пункта 1 статьи 420 Кодекса отсутствует обязанность уплаты страховых взносов с выплат в его пользу, поскольку индивидуальный предприниматель признается самостоятельным плательщиком страховых взносов и с учетом положений статей 419 и 430 Кодекса уплачивает их исходя из суммы своих доходов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в области управленческих услуг при условии указания таким индивидуальным предпринимателем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) соответствующего кода по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности в области оказания управленческих услуг.
В случае если гражданско-правовой договор на оказание управленческих услуг заключается ООО с физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, но осуществляющим иную предпринимательскую деятельность, не связанную с оказанием управленческих услуг (согласно ЕГРИП), то вознаграждение в пользу упомянутого физического лица по такому договору для ООО признается объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, при начислении такому руководителю выплат за календарный месяц в размере менее МРОТ организация обязана уплатить страховые взносы исходя из величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода.
