Что предлагали "умные" предприниматели!
Идея простая и привлекательная: если у ИП доход подходит к лимиту в 20 миллионов рублей (при превышении нужно платить НДС), просто закрой это ИП и открой другое. Лимит обнулится, и можешь работать ещё 20 миллионов без НДС. Звучит логично. Не работает.
23 января 2026 года Минфин выпустил письмо, которое чёрным по белому запретило эту схему. Вот суть:
Лимит НДС считается не по ИП, а по физическому лицу.
Даже если ты закроешь одно ИП и откроешь другое, налоговая считает доход совокупно — в целом по тебе как по физлицу. Две регистрации = один контроль.
Это означает: налоговая видит не твои ИП-шки, а тебя. Физлицо. Один человек, несколько ИП — один общий лимит.
Конкретный пример из письма
ИП 1 (закрыто в декабре 2025): доход за весь период — 22 миллиона рублей
ИП 2 (открыто в январе 2026): доход за весь период — 8 миллионов рублей
Совокупный доход физлица: 22 + 8 = 30 миллионов рублей
Результат: оба ИП обязаны платить НДС одновременно, потому что совокупный доход превышает 20 миллионов.
Налоговая не смотрит, что одно ИП закрыто. Она смотрит: физлицо получило 30 миллионов — платит НДС.
Что будет, если попытаешься применить схему
Сценарий: ты закрыл ИП с доходом 22 млн, открыл новое, надеешься работать без НДС.
1. Доначисление НДС. На обе ИП одновременно, с момента превышения лимита в 20 млн
2. Штраф за неправомерное применение режима. 20% от суммы неуплаченного НДС
3. Пени. Начисляются ежедневно (1/300 ключевой ставки в день) с момента, когда должен был платить
4. Включение в реестр схемщиков. Твоё имя попадёт в список компаний, которые пытались схемить
Считаем убыток
Совокупный доход: 30 млн рублей
Лимит без НДС: 20 млн
Превышение: 10 млн
Если бы платил НДС правильно (ставка 5%):
НДС = 10 млн × 5% = 500 тысяч рублей
Что будет при попытке схемы:
• Неуплаченный НДС: ~500 тысяч рублей
• Штраф 20%: 100 тысяч рублей
• Пени за 6-12 месяцев: ~150 тысяч рублей
• Итого убыток: ~750 тысяч рублей
Плюс репутационный урон — ты в реестре схемщиков.
Почему Минфин это запретил так четко
Система НДС на УСН — относительно новая (с 2024 года). Минфин сразу заметил, что предприниматели пытаются обыграть лимит через повторную регистрацию. Письмо — это прямой ответ: не получится.
Логика налоговой: физлицо не может быть разными людьми для налогов. Ты один человек, и налоговая это учитывает при подсчёте совокупного дохода.
Что можно делать вместо этого
Вариант 1: Закрыть ИП и открыть ООО
Это ДРУГОЙ субъект налогообложения. ООО — это не физлицо, это юридическое лицо. Лимиты НДС считаются отдельно.
Схема:
• ИП закрыто, доход 22 млн (платит НДС)
• ООО открыто, доход 8 млн (не платит НДС, потому что ООО считается отдельно)
Это законно и работает.
Вариант 2: Правильно считать совокупный доход
Не пытайся обмануть лимит. Считай честно:
• 1-й период: доход 15 млн (не платишь НДС)
• 2-й период: доход 10 млн (совокупно 25 млн, нужно платить НДС)
Платишь НДС с момента превышения — и всё чисто.
Вариант 3: Мониторить лимиты в реальном времени
В личном кабинете ФНС есть раздел "Лимиты УСН и НДС". Мониторь совокупный доход в реальном времени. Когда подходит к 20 млн, уже готовься платить НДС или закрывай ИП.
Письмо Минфина от 23.01.2026 подтвердило одно важное правило:
Налоговая видит физлицо, не ИП.
Если ты физлицо с несколькими ИП, лимиты считаются совокупно. Обнулить лимит через повторную регистрацию невозможно.
Это не означает, что нельзя ничего делать. Можешь открыть ООО — это другой субъект, и лимиты будут отдельные. Можешь работать с ИП, но честно считать совокупный доход.
Главное: не пытайся схемить. Рано или поздно ФНС это заметит, и убыток будет больше, чем налог, который ты пытался сэкономить.