Обоснованная уверенность или опаснейшее заблуждение?
Мне недавно позвонил руководитель строительной компании. Он прочитал мою статью про «площадку бумажного НДС».
Я предложил ему комплекс мер по профилактике возможного назначения ВНП (выездной налоговой проверки) и получил его ответ:
Пусть назначают выездную проверку – у меня все документы в порядке
Давайте разберемся, насколько обосновано такое утверждение?
Начнем от налогового программного комплекса АСК НДС.
Подробнее про АСК НДС здесь
Итак, АСК НДС выявил в цепочке поставщиков компании «А» технические юридические лица.
Например, компания «Б» - поставщик товаров и компания «В» - подрядчик.
Примечание: далее рассматривается упрощенная система прохождения компании «А» длинного пути от подозрений в нарушении налогового законодательства до назначения ВНП. Система работает намного сложнее, но в такие подробности нам с Вами вникать не обязательно.
Сигнал от АСК НДС поступает в КАО (контрольно-аналитический отдел) инспекции ФНС.
Инспектор КАО открывает базы данных, деревья связей и проверяет обоснованность «беспокойства» налогового робота.
Если подозрения сохраняются, то компания «А» получает требование о предоставлении документов по сделкам с компаниями «Б» и «В».
Поскольку Вы твердо уверены, что Ваши документы в полном порядке, Вы отправляете первичку и пояснения в налоговый орган.
И тут начинается самое интересное.
Инспектор берет полученный от Вас комплект и проверяет, насколько он соответствует действительности:
- действительно ли компания «Б» могла поставить Вам товары - у кого она их закупила
- могла ли компания «В» выполнить работы – наличие в штате работников требуемой квалификации, наличие спец техники и т.п.;
- были-ли произведены расчеты за поставку товаров/выполненные работы;
- есть-ли у компаний «Б» и «В» склады, работники, затраты на функционирование (бухгалтерия, аренда офиса, основные средства и т.п.)
- каким образом была осуществлена доставка товаров;
- и еще десяток похожих вопросов.
Проверка пока проводится только по той информации, которая есть в распоряжении ФНС.
Если подозрения подтверждаются, то руководителя компании «А» вызывают в инспекцию ФНС и предлагают добровольно уточнить свое налоговые обязательства – подать УНД и исключить из вычета сомнительных контрагентов «Б» и «В».
Если руководитель «А» настаивает на своей правоте, материалы дела передаются в отдел ППА (предпроверочного анализа).
Отдел ППА рассылает все контрагентам компании «А» требования о предоставлении документов.
Направляются в другие инспекции поручения о производстве осмотров помещений компаний «А», «Б» и «В», поручения о производстве допросов руководителей и работников.
Руководителя «А» снова вызывают в инспекцию ФНС, на этот раз в отдел ППА и предупреждают о готовящейся выездной проверке.
Если Вы снова не реагируете, то при наличии достаточных оснований, через некоторое время Вы получаете решение о назначении ВНП.
Подробнее про критерии для ВНП здесь
Таким образом, выездная проверка назначается не для выявления возможных нарушений. Все нарушения уже выявлены на этапе ППА.
ВНП назначается для официального сбора и формирования доказательной базы, необходимых для предъявления решения о привлечения компании «А» к ответственности за совершенные нарушения.
Теперь вернемся к вопросу, заданному в заголовке этой статьи.
Спасут ли компанию «А» идеально составленные документы, если ее контрагенты – «технические компании»?
На мой взгляд, ответ очевиден.
Возникают еще вопросы: а надо-ли подавать в ФНС истребуемые документы, которые могут привести к негативным последствиям? Может, дешевле заплатить штраф за не предоставление?
Предложение для «клиентов» выявленной площадки – проверьте свои налоговые риски
Читайте далее:
Контрагенту обнулили декларацию - надо ли подавать УНД?